Капитализация процентов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитализация процентов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)С 2023 г. начисленные, но невыплаченные проценты были включены в сумму основного займа. Таким образом, с 2023 г. сумма займа, в отношении которой будут начисляться проценты, будет составлять 250 руб., с последующей ежемесячной капитализацией процентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)С 2023 г. начисленные, но невыплаченные проценты были включены в сумму основного займа. Таким образом, с 2023 г. сумма займа, в отношении которой будут начисляться проценты, будет составлять 250 руб., с последующей ежемесячной капитализацией процентов.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Поддержание в портфеле определенной доли "возвратных" клиентов, наличие для них привилегий в виде снижения процентной ставки или снижения требований по залогу могут быть рекомендованы для вновь докапитализированных МФО, ориентированных на активное снижение уровня риска портфеля или сохранение этого уровня при резком уровне его расширения (капитализации).
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Поддержание в портфеле определенной доли "возвратных" клиентов, наличие для них привилегий в виде снижения процентной ставки или снижения требований по залогу могут быть рекомендованы для вновь докапитализированных МФО, ориентированных на активное снижение уровня риска портфеля или сохранение этого уровня при резком уровне его расширения (капитализации).
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"По проекту Федерального закона N 199828-4 "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2004 год"единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 1,7 млрд. рублей (193,1%);
"По проекту Федерального закона N 199828-4 "Об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации за 2004 год"единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 1,7 млрд. рублей (193,1%);
Вопрос: ООО в конце года разместило деньги на депозитном счете с условием о капитализации процентов. Проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
("Главная книга", 2025, N 11)Вопрос: ООО в конце года разместило деньги сроком на несколько месяцев на депозитном счете с условием о капитализации процентов. По условиям договора на расчетный счет проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты по депозиту нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
("Главная книга", 2025, N 11)Вопрос: ООО в конце года разместило деньги сроком на несколько месяцев на депозитном счете с условием о капитализации процентов. По условиям договора на расчетный счет проценты зачисляются только в конце срока, то есть уже в новом году. Когда проценты по депозиту нужно учесть в налоговых доходах - ежемесячно по мере их начисления или в конце срока депозита на дату зачисления на расчетный счет?
Статья: Российские правила тонкой капитализации: восстановление в правах или импульс к развитию? Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11
(Овсянников С.В.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 5)<7> Анализируя практику тонкой капитализации, В. Гидирим и А. Иванов указывают, что "данный способ налогового планирования имеет смысл, только если схема эффективна с обеих сторон уравнения, а не с одной. Другой стороной является иностранная финансирующая компания, получающая проценты... Таким образом, в целом в рамках группы многонациональной компании эффективная налоговая ставка снижается за счет низкого налогообложения полученных процентных доходов у компании-кредитора при одновременной налоговой экономии у компании-заемщика в "высоконалоговой" стране" (см.: Гидирим В., Иванов А. Недостаточная капитализация: буква закона против здравого смысла // Налоговый вестник. 2012. N 1. С. 24).
(Овсянников С.В.)
("Вестник ВАС РФ", 2012, N 5)<7> Анализируя практику тонкой капитализации, В. Гидирим и А. Иванов указывают, что "данный способ налогового планирования имеет смысл, только если схема эффективна с обеих сторон уравнения, а не с одной. Другой стороной является иностранная финансирующая компания, получающая проценты... Таким образом, в целом в рамках группы многонациональной компании эффективная налоговая ставка снижается за счет низкого налогообложения полученных процентных доходов у компании-кредитора при одновременной налоговой экономии у компании-заемщика в "высоконалоговой" стране" (см.: Гидирим В., Иванов А. Недостаточная капитализация: буква закона против здравого смысла // Налоговый вестник. 2012. N 1. С. 24).
Статья: Подписан Федеральный закон, вносящий существенные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)9. На 2017 - 2020 годы изменяется порядок распределения налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (3% и 17% соответственно против сегодняшних 2% и 18%).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)9. На 2017 - 2020 годы изменяется порядок распределения налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ (3% и 17% соответственно против сегодняшних 2% и 18%).
Статья: Обзор новых документов Правительства РФ, Минфина России, ФНС России и других ведомств
("Российский налоговый курьер", 2010, N 16)Особенности уплаты налога с процентов по вкладу в банке
("Российский налоговый курьер", 2010, N 16)Особенности уплаты налога с процентов по вкладу в банке
Вопрос: Будет ли включение процентов в сумму основного долга считаться выплатой дохода резиденту Кипра? Нужно ли представлять в ИФНС России сведения о суммах выплаченных доходов иностранной организации и удержанных налогов? В какой момент у заемщика на УСН возникнет право включить в расходы сумму капитализированных процентов?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: По условиям договора займа, заключенного между заемщиком - российской организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и заимодавцем - резидентом Кипра, непогашенные проценты, начисленные за весь период действия договора займа, в декабре 2020 г. будут включены в сумму основного долга по договору займа.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: По условиям договора займа, заключенного между заемщиком - российской организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и заимодавцем - резидентом Кипра, непогашенные проценты, начисленные за весь период действия договора займа, в декабре 2020 г. будут включены в сумму основного долга по договору займа.
Статья: Проценты прибавляются к сумме займа: когда считать их выплаченными для НДФЛ и УСНО
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)Есть судебное решение в пользу компании на упрощенке, которая проценты по подобным займам учитывала в расходах уже на дату их капитализации, не дожидаясь выплаты денег заимодавцу <25>. В заключенных этой компанией договорах было сказано, что ее обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами прекращается в момент капитализации процентов. А оплатой расходов на УСНО считается прекращение обязательства перед контрагентом, которое непосредственно связано с оказанием услуги <26>. Но это решение суда - единичное, и оно же показывает, что следование этому подходу может привести к спору с налоговиками.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 3)Есть судебное решение в пользу компании на упрощенке, которая проценты по подобным займам учитывала в расходах уже на дату их капитализации, не дожидаясь выплаты денег заимодавцу <25>. В заключенных этой компанией договорах было сказано, что ее обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами прекращается в момент капитализации процентов. А оплатой расходов на УСНО считается прекращение обязательства перед контрагентом, которое непосредственно связано с оказанием услуги <26>. Но это решение суда - единичное, и оно же показывает, что следование этому подходу может привести к спору с налоговиками.
Статья: Учетные последствия размещения денег на депозите
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 20)Дата признания доходов в виде капитализированных процентов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 20)Дата признания доходов в виде капитализированных процентов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение и возврат денежного процентного займа от юридического лица (заимодавца), если условиями договора предусмотрен расчет процентов по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2015)В данном случае проценты капитализируются, т.е. увеличивают сумму основного обязательства по займу, в то же время сумма капитализированных процентов (увеличение долга) может быть отражена в учете обособленно.
(Консультация эксперта, 2015)В данном случае проценты капитализируются, т.е. увеличивают сумму основного обязательства по займу, в то же время сумма капитализированных процентов (увеличение долга) может быть отражена в учете обособленно.
Вопрос: ...Задолженность перед продавцом дорогостоящей строительной техники (зачисленной в состав основных средств) организация погасила за счет денег, полученных по договору займа. Нужно ли суммы уплаченных заимодавцу процентов включать в стоимость объекта ОС в бухучете и в целях исчисления налога при УСН?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Таким образом, на сегодняшний день окончательно не решен вопрос о том, в каком порядке признаются при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными денежными средствами, направленными на приобретение (сооружение) инвестиционного актива. По мнению автора, суммы процентов должны учитываться в расходах "упрощенца" как самостоятельный вид расхода, а не в составе первоначальной стоимости инвестиционного актива.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Таким образом, на сегодняшний день окончательно не решен вопрос о том, в каком порядке признаются при применении УСН расходы в виде процентов за пользование заемными денежными средствами, направленными на приобретение (сооружение) инвестиционного актива. По мнению автора, суммы процентов должны учитываться в расходах "упрощенца" как самостоятельный вид расхода, а не в составе первоначальной стоимости инвестиционного актива.