Капитализация процентов к основному долгу
Подборка наиболее важных документов по запросу Капитализация процентов к основному долгу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)3. Капитализация процентов
(КонсультантПлюс, 2025)3. Капитализация процентов
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)Если согласно договору займа начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, то учитывайте их по дебету счета 58, субсчет 58-3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относите в дебет счета 76.
(КонсультантПлюс, 2025)Если согласно договору займа начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, то учитывайте их по дебету счета 58, субсчет 58-3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относите в дебет счета 76.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете заемщика капитализация процентов по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в налоговом учете заемщика капитализация процентов по договору займа
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, ведомство призвало руководствоваться данной позицией при капитализации процентов к сумме основного долга.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, ведомство призвало руководствоваться данной позицией при капитализации процентов к сумме основного долга.
Статья: Принципы возвратности, платности и срочности в контексте правовой квалификации инвестирования и заемных обязательств
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)При этом судебная практика негативно относится к капитализации процентов по займу (кредиту), делая правомерный вывод о том, что это представляет собой начисление процентов на проценты. Поэтому капитализация процентов по займу или кредиту должна оформляться именно новацией, а не дополнительным соглашением об увеличении суммы основного долга за счет капитализации процентов - свидетельствует Постановление ФАС Московского округа от 13 января 2010 г. N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955 (Определением ВАС РФ от 23 марта 2010 г. N ВАС-2866/10 отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) <13>. Исключение могут составлять предпринимательские отношения с учетом применения норм п. 2 ст. 317.1 ГК РФ.
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)При этом судебная практика негативно относится к капитализации процентов по займу (кредиту), делая правомерный вывод о том, что это представляет собой начисление процентов на проценты. Поэтому капитализация процентов по займу или кредиту должна оформляться именно новацией, а не дополнительным соглашением об увеличении суммы основного долга за счет капитализации процентов - свидетельствует Постановление ФАС Московского округа от 13 января 2010 г. N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955 (Определением ВАС РФ от 23 марта 2010 г. N ВАС-2866/10 отказано в передаче данного Постановления в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) <13>. Исключение могут составлять предпринимательские отношения с учетом применения норм п. 2 ст. 317.1 ГК РФ.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)Условие договора займа о капитализации начисленных процентов означает, что проценты за пользование денежными средствами в последующие периоды начисляются на сумму займа, увеличенную на сумму начисленных ранее и капитализированных процентов. Оно устанавливает особый порядок расчета процентов - так называемые сложные проценты или проценты на проценты. При этом квалификация капитализированных процентов не меняется, они не становятся суммой займа (суммой основного долга), а остаются процентами, так как новации долга по оплате процентов в заемное обязательство не происходит. Сумма займа установлена в договоре и остается неизменной (п. 1 ст. 807 ГК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955).
(КонсультантПлюс, 2025)Условие договора займа о капитализации начисленных процентов означает, что проценты за пользование денежными средствами в последующие периоды начисляются на сумму займа, увеличенную на сумму начисленных ранее и капитализированных процентов. Оно устанавливает особый порядок расчета процентов - так называемые сложные проценты или проценты на проценты. При этом квалификация капитализированных процентов не меняется, они не становятся суммой займа (суммой основного долга), а остаются процентами, так как новации долга по оплате процентов в заемное обязательство не происходит. Сумма займа установлена в договоре и остается неизменной (п. 1 ст. 807 ГК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955).