Канализация движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Канализация движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении объектов основных средств - систем вентиляции и кондиционирования (СВИК), признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимости. Сославшись на письмо Минфина России от 16.10.2012 N 07-02-06/247, налоговый орган приравнял СВИК к недвижимому имуществу, а именно к системам коммуникаций внутри зданий (теплотрасса, газопровод, водопровод, канализация и т.д.), также отметив, что СВИК смонтированы в рамках реконструкции зданий, до реконструкции учитывались в составе здания, что свидетельствует о невозможности отделения СВИК без нарушения их целостности и целостности зданий. Налогоплательщик квалифицировал СВИК как движимое имущество, поскольку указанные объекты: не имеют прочной связи с землей; в соответствии с классификатором основных фондов относятся к категории "Оборудование"; приняты на учет ранее срока окончания реконструкции зданий, в которых монтировались; по своей конструкции предусматривают возможность перемещения. Суд признал неправомерным доначисление налога на имущество, поскольку спорное имущество обеспечивает эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, соответственно, оно не может являться частью зданий, в пределах которых оно находится. Суд также отметил, что при квалификации СВИК как относящихся к движимому или недвижимому имуществу общество правомерно учитывало нормы Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (далее - ОКОФ). СВИК общества в соответствии с ОКОФ не относятся к зданиям и сооружениям, в том числе не относятся к коммуникациям зданий, формируя самостоятельную группу основных средств. Суд также принял во внимание, что сроки полезного использования спорных СВИК (91 месяц) и зданий установок, к которым их относит налоговый орган (от 181 до 1000 месяцев), существенно различаются.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2023 N 11АП-6734/2023 по делу N А55-5891/2020
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о разрешении разногласий между конкурсным управляющим и кредитором.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что недвижимое имущество -канализационный коллектор общая протяженность - 30077 п. м, назначение: сооружение, инвентарный номер, литер: инв. N 0000195, литер А1,Б1,В1,Г1,А1,Б2,В2,Г1,Д,Ф-Ф13,К1-К159,М1-М25, адрес (местонахождение) объекта: Самарская область, Кинельский район и Волжский район, г. Самара, Кировский район. Кадастровый (или условный) номер 63:01:0000000:24279 не тождественно имуществу, указанному в договоре залога движимого имущества N Ю/Р/52/48/2018/ДЗ3 от 01.02.2019, и отметил, что согласно выписке из реестра уведомлений о залоге движимого имущества от 25.05.2022 г. оформленной нотариусом г. Москва Скляр Надеждой Ивановной, в графе описания объекта указан канализационный коллектор, год выпуска 2006 г., тогда как канализационный коллектор с кадастровым номером 63:01:0000000:24279 имеет год постройки 1987 г.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о разрешении разногласий между конкурсным управляющим и кредитором.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что недвижимое имущество -канализационный коллектор общая протяженность - 30077 п. м, назначение: сооружение, инвентарный номер, литер: инв. N 0000195, литер А1,Б1,В1,Г1,А1,Б2,В2,Г1,Д,Ф-Ф13,К1-К159,М1-М25, адрес (местонахождение) объекта: Самарская область, Кинельский район и Волжский район, г. Самара, Кировский район. Кадастровый (или условный) номер 63:01:0000000:24279 не тождественно имуществу, указанному в договоре залога движимого имущества N Ю/Р/52/48/2018/ДЗ3 от 01.02.2019, и отметил, что согласно выписке из реестра уведомлений о залоге движимого имущества от 25.05.2022 г. оформленной нотариусом г. Москва Скляр Надеждой Ивановной, в графе описания объекта указан канализационный коллектор, год выпуска 2006 г., тогда как канализационный коллектор с кадастровым номером 63:01:0000000:24279 имеет год постройки 1987 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Имущественный комплекс
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Единый недвижимый комплекс может иметь в своем составе не только недвижимое по своей природе имущество, но и движимое (например, системы отопления, канализации, линии электропередач, связи, объекты электросетевого хозяйства и др.) (Письмо Росимущества от 30.12.2015 N АЧ-18/56045 "О единообразии учета в реестре федерального имущества сведений о едином недвижимом комплексе" (далее - Письмо Росимущества от 30.12.2015 N АЧ-18/56045), Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 69-АПГ18-5, Определения Верховного Суда РФ от 09.08.2022 N 305-ЭС22-12858 по делу N А40-5608/2021, от 25.01.2019 N 302-КГ18-24260 по делу N А33-26812/2017. В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 указано, что распространение правового режима неделимой вещи, сложных вещей (ст. ст. 133 - 134 ГК РФ) или единого недвижимого комплекса (ст. 133.1 ГК РФ) на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество, составные части вещей продиктовано целями гражданского оборота, связанными с обеспечением его стабильности.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Единый недвижимый комплекс может иметь в своем составе не только недвижимое по своей природе имущество, но и движимое (например, системы отопления, канализации, линии электропередач, связи, объекты электросетевого хозяйства и др.) (Письмо Росимущества от 30.12.2015 N АЧ-18/56045 "О единообразии учета в реестре федерального имущества сведений о едином недвижимом комплексе" (далее - Письмо Росимущества от 30.12.2015 N АЧ-18/56045), Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 69-АПГ18-5, Определения Верховного Суда РФ от 09.08.2022 N 305-ЭС22-12858 по делу N А40-5608/2021, от 25.01.2019 N 302-КГ18-24260 по делу N А33-26812/2017. В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023 указано, что распространение правового режима неделимой вещи, сложных вещей (ст. ст. 133 - 134 ГК РФ) или единого недвижимого комплекса (ст. 133.1 ГК РФ) на всю совокупность вещей, включающих в себя как движимое, так и недвижимое имущество, составные части вещей продиктовано целями гражданского оборота, связанными с обеспечением его стабильности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
<Письмо> ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@
"О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Обзором правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации")Оборудование электростанции (миниТЭС на биотопливе) (внутренние кабельные сети, градирня, дизель-генераторная установка, дробилка с установленным вибростолом и транспортером, дымовая труба, ленточная сушилка, ленточный конвейер, оборудование участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочный конвейер, система управления ТЭС, энергоблок, бак аварийного слива); канализация бытовая К1, канализация ливневая К-2, канализация напорная КН-1, сети водоснабжения наружные, канализационно-насосная станция, очистные сооружения, сети 04 кВ, сети наружного освещения - объекты приобретены как движимое имущество, приняты к учету в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты основных средств, формируют производственные линии и ТЭС, предназначены для производства готовой продукции, относятся к такому виду объектов основных средств как машины и оборудование; в состав объекта "Тепловая электростанция" также включены объекты, которые в здании не располагаются, расположение объектов на территории земельного участка разрозненно, объекты не объединены единым фундаментом, находятся в разных объектах недвижимого имущества, в объектах под навесами, не являющихся объектами недвижимого имущества (участок промежуточного хранения и подачи топлива), либо расположены на земельном участке без каких-либо навесов и вне зданий, не имеют прочной связи с землей, закреплены анкерами; отсутствовали доказательства, что при приобретении оборудования и его монтаже налогоплательщик осуществил инвестиции в улучшение объектов недвижимости.
"О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с "Обзором правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации")Оборудование электростанции (миниТЭС на биотопливе) (внутренние кабельные сети, градирня, дизель-генераторная установка, дробилка с установленным вибростолом и транспортером, дымовая труба, ленточная сушилка, ленточный конвейер, оборудование участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочный конвейер, система управления ТЭС, энергоблок, бак аварийного слива); канализация бытовая К1, канализация ливневая К-2, канализация напорная КН-1, сети водоснабжения наружные, канализационно-насосная станция, очистные сооружения, сети 04 кВ, сети наружного освещения - объекты приобретены как движимое имущество, приняты к учету в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты основных средств, формируют производственные линии и ТЭС, предназначены для производства готовой продукции, относятся к такому виду объектов основных средств как машины и оборудование; в состав объекта "Тепловая электростанция" также включены объекты, которые в здании не располагаются, расположение объектов на территории земельного участка разрозненно, объекты не объединены единым фундаментом, находятся в разных объектах недвижимого имущества, в объектах под навесами, не являющихся объектами недвижимого имущества (участок промежуточного хранения и подачи топлива), либо расположены на земельном участке без каких-либо навесов и вне зданий, не имеют прочной связи с землей, закреплены анкерами; отсутствовали доказательства, что при приобретении оборудования и его монтаже налогоплательщик осуществил инвестиции в улучшение объектов недвижимости.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"В соответствии с названными классификаторами оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Принимая во внимание изложенное, а также учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Принимая во внимание изложенное, а также учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Проблемы с применением ст. 39.20 ЗК РФ в отношении линейных объектов также могут возникнуть в связи с тем, что согласно данной статье Кодекса исключительным правом на приобретение земельного участка обладают собственники располагающейся на участке недвижимости, в то время как в состав линейного объекта входят и недвижимые, и движимые вещи. Так, в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13 января 2016 г. N Ф08-9774/15 по делу N А53-4394/2015) встречались случаи, когда уполномоченный орган отказывал в оформлении прав по ст. 36 ЗК РФ в связи с тем, что наземная часть линейного объекта сама по себе не являлась объектом недвижимого имущества, для эксплуатации которого может быть предоставлен земельный участок в порядке, предусмотренном ст. 36 Земельного кодекса РФ.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)Проблемы с применением ст. 39.20 ЗК РФ в отношении линейных объектов также могут возникнуть в связи с тем, что согласно данной статье Кодекса исключительным правом на приобретение земельного участка обладают собственники располагающейся на участке недвижимости, в то время как в состав линейного объекта входят и недвижимые, и движимые вещи. Так, в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13 января 2016 г. N Ф08-9774/15 по делу N А53-4394/2015) встречались случаи, когда уполномоченный орган отказывал в оформлении прав по ст. 36 ЗК РФ в связи с тем, что наземная часть линейного объекта сама по себе не являлась объектом недвижимого имущества, для эксплуатации которого может быть предоставлен земельный участок в порядке, предусмотренном ст. 36 Земельного кодекса РФ.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Однако, если установленные в здании системы вентиляции и кондиционирования являются промышленными вентиляционными системами, обеспечивающими безопасную эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, такие системы признаются движимым имуществом. Сказанное подтверждается Постановлением АС МО от 14.02.2023 N Ф05-27009/2021 по делу N А40-110147/2020.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Однако, если установленные в здании системы вентиляции и кондиционирования являются промышленными вентиляционными системами, обеспечивающими безопасную эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, такие системы признаются движимым имуществом. Сказанное подтверждается Постановлением АС МО от 14.02.2023 N Ф05-27009/2021 по делу N А40-110147/2020.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).
Вопрос: К какому виду имущества относятся блочно-модульные котельные?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: По общему правилу блочно-модульные котельные относятся к движимому имуществу, поскольку они не связаны прочно с землей фундаментом, являются мобильными и их перемещение не приносит несоразмерного ущерба их назначению. При этом они могут быть отнесены к недвижимости, если обладают признаками прочной связи с земельным участком, имея подключение к канализации, техническим системам, а также технологические элементы, обеспечивающие устойчивость блоков.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: По общему правилу блочно-модульные котельные относятся к движимому имуществу, поскольку они не связаны прочно с землей фундаментом, являются мобильными и их перемещение не приносит несоразмерного ущерба их назначению. При этом они могут быть отнесены к недвижимости, если обладают признаками прочной связи с земельным участком, имея подключение к канализации, техническим системам, а также технологические элементы, обеспечивающие устойчивость блоков.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Машины и оборудование, приобретенные как объекты движимого имущества, отражаются в бухгалтерском учете отдельно от зданий и сооружений в качестве самостоятельных инвентарных объектов.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Машины и оборудование, приобретенные как объекты движимого имущества, отражаются в бухгалтерском учете отдельно от зданий и сооружений в качестве самостоятельных инвентарных объектов.
Форма: Агентский договор на управление объектом недвижимости (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Здание соответствует требованиям Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", национальных стандартов и сводов правил. Оно подключено к инженерно-техническим сетям (системам): электрической, водопроводной, канализационной и тепловой.
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Здание соответствует требованиям Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений", национальных стандартов и сводов правил. Оно подключено к инженерно-техническим сетям (системам): электрической, водопроводной, канализационной и тепловой.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно материалам дела объекты основных средств, приобретенные налогоплательщиком, являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах как оборудование и подлежали принятию бухгалтерскому учету в качестве отдельных инвентарных объектов.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно материалам дела объекты основных средств, приобретенные налогоплательщиком, являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах как оборудование и подлежали принятию бухгалтерскому учету в качестве отдельных инвентарных объектов.