Канализационные сети налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Канализационные сети налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учимся на примерах отличать движимые объекты от недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)- футбольные или гольф-поля, другие спортивные площадки. Они улучшают свойства земельного участка, а земля налогом на имущество не облагается <10>. А вот стадион, включающий, помимо площадки, еще трибуны, сети наружного освещения, канализацию и водопровод, ограждение, - единое спортивное сооружение и может быть признан недвижимостью <11>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 16)- футбольные или гольф-поля, другие спортивные площадки. Они улучшают свойства земельного участка, а земля налогом на имущество не облагается <10>. А вот стадион, включающий, помимо площадки, еще трибуны, сети наружного освещения, канализацию и водопровод, ограждение, - единое спортивное сооружение и может быть признан недвижимостью <11>;
Нормативные акты
Выписка из протокола заседания Правления РЭК Москвы от 04.12.2015 N 107-4
<Об установлении индивидуальных тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение) и водоотведение для потребителей ООО "ЖКХ "Водоканал+" на 2016-2018 годы>- арендная и концессионная плата на 2016 год - 10577,39 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 7264,88 тыс. руб., снижение к 2015 году - 41,20%), на 2017 год - 13866,49 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 3975,78 тыс. руб., рост к 2016 году - 131,10%), на 2018 год - 17160,03 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 682,24 тыс. руб., рост к 2017 году - 123,75%). Арендная плата рассчитана исходя из суммы амортизационных отчислений на канализационные сети, очистные сооружения и налога на имущество согласно представленному договору аренды, пропорционально загрузке сетей. Загрузка сетей определена на основании годового объема водоотведения в размере 2360160 м3/год (6,556 м3/сут. x 12 x 30), определенного исходя из баланса водоотведения по 3 кварталам, являющегося приложением к техническим условиям от 2009 года на подключение к централизованным системам водоотведения АО "Мосводоканал", пропорционально к установленным объемам на 2016-2018 годы.
<Об установлении индивидуальных тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение) и водоотведение для потребителей ООО "ЖКХ "Водоканал+" на 2016-2018 годы>- арендная и концессионная плата на 2016 год - 10577,39 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 7264,88 тыс. руб., снижение к 2015 году - 41,20%), на 2017 год - 13866,49 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 3975,78 тыс. руб., рост к 2016 году - 131,10%), на 2018 год - 17160,03 тыс. руб. (снижение к величине, заявленной организацией, - 682,24 тыс. руб., рост к 2017 году - 123,75%). Арендная плата рассчитана исходя из суммы амортизационных отчислений на канализационные сети, очистные сооружения и налога на имущество согласно представленному договору аренды, пропорционально загрузке сетей. Загрузка сетей определена на основании годового объема водоотведения в размере 2360160 м3/год (6,556 м3/сут. x 12 x 30), определенного исходя из баланса водоотведения по 3 кварталам, являющегося приложением к техническим условиям от 2009 года на подключение к централизованным системам водоотведения АО "Мосводоканал", пропорционально к установленным объемам на 2016-2018 годы.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 12.05.2021 по делу N А40-78621/2020
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)По итогам камеральной проверки было установлено занижение базы по налогу на имущество, повлекшее неполную уплату налога. Контролеры решили, что застройщик изначально правильно исчислил налог со стоимости объектов инфраструктуры, которые впоследствии были необоснованно исключены организацией из состава ОС и объектов налогообложения. Инспекция указывала, что спорные инженерные сети (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация) расположены вне зданий, введены в эксплуатацию на основании отдельных разрешений, в связи с чем являются отдельными объектами линейного капитального строительства, не дублирующими внутридомовые системы. Налоговый орган настаивал: до момента оформления, в частности государственной регистрации права, города на спорные объекты налогоплательщик обязан учитывать их в качестве ОС и уплачивать налог на имущество.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)По итогам камеральной проверки было установлено занижение базы по налогу на имущество, повлекшее неполную уплату налога. Контролеры решили, что застройщик изначально правильно исчислил налог со стоимости объектов инфраструктуры, которые впоследствии были необоснованно исключены организацией из состава ОС и объектов налогообложения. Инспекция указывала, что спорные инженерные сети (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация) расположены вне зданий, введены в эксплуатацию на основании отдельных разрешений, в связи с чем являются отдельными объектами линейного капитального строительства, не дублирующими внутридомовые системы. Налоговый орган настаивал: до момента оформления, в частности государственной регистрации права, города на спорные объекты налогоплательщик обязан учитывать их в качестве ОС и уплачивать налог на имущество.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27 <О применении пункта 6 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации>
(Доброногова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)Например, на балансе МУП находятся канализационные очистные сооружения, канализационные сети. Организация получает из местного бюджета денежные средства в виде компенсации убытков, полученных от предоставления льгот по оплате жилья определенным категориям граждан. Данное поступление можно рассматривать как финансирование из местного бюджета. Следовательно, МУП может применить льготу по налогу на имущество в части объектов инженерной инфраструктуры, так как все условия выполнены.
(Доброногова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)Например, на балансе МУП находятся канализационные очистные сооружения, канализационные сети. Организация получает из местного бюджета денежные средства в виде компенсации убытков, полученных от предоставления льгот по оплате жилья определенным категориям граждан. Данное поступление можно рассматривать как финансирование из местного бюджета. Следовательно, МУП может применить льготу по налогу на имущество в части объектов инженерной инфраструктуры, так как все условия выполнены.
Вопрос: ...МУП имеет в хозяйственном ведении следующее имущество: водозабор; канализационные выпуски от жилых домов, канализационные уличные сети, канализационные перекачивающие насосные станции, канализационные очистные сооружения; здания и оборудование цехов по ремонту и обслуживанию электрооборудования, гаражи. Какое из перечисленного имущества является льготируемым для целей исчисления налога на имущество с 2004 г.?
(Консультация эксперта, 2004)- здания и оборудование цехов по ремонту и обслуживанию электрооборудования, лаборатории контроля качества воды и стоков, аварийные автомобили для ремонта водопроводных и канализационных сетей, гаражи.
(Консультация эксперта, 2004)- здания и оборудование цехов по ремонту и обслуживанию электрооборудования, лаборатории контроля качества воды и стоков, аварийные автомобили для ремонта водопроводных и канализационных сетей, гаражи.
"Налоги на имущество: ставки и льготы"
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Когда налог все же определяется от кадастровой стоимости объекта, следует исходить из того, что согласно Федеральному закону от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Когда налог все же определяется от кадастровой стоимости объекта, следует исходить из того, что согласно Федеральному закону от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
Статья: Особенности налогообложения ЖКХ
(Пинская М.Р., Баев В.В.)
("Правовые вопросы строительства", 2007, N 1)Объектом налогообложения НИО для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, и имущество, внесенное в совместную деятельность <25>. Имущество учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ считаются, в частности, водопровод и канализация, котельные, тепловые сети, линии электропередач и т.д. <26>
(Пинская М.Р., Баев В.В.)
("Правовые вопросы строительства", 2007, N 1)Объектом налогообложения НИО для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, и имущество, внесенное в совместную деятельность <25>. Имущество учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ считаются, в частности, водопровод и канализация, котельные, тепловые сети, линии электропередач и т.д. <26>
Статья: Что важного для бухгалтера в очередном блоке поправок, внесенных в Гражданский кодекс
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)Для обычных зданий и сооружений возможность применения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не столь однозначна. Минфин России указал, что стоимость всех систем инженерно-технического обеспечения объекта недвижимости должна быть учтена при расчете налога на имущество (Письма от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18212 и от 29.03.2013 N 03-05-05-01/10050). К таким системам относятся сети водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, связи, электроснабжения, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), а также системы обеспечения безопасности, например системы сигнализации или контроля доступа в помещение (пп. 21 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений"). Исключение финансовое ведомство делает лишь для некоторых видов объектов (см. врезку ниже).
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)Для обычных зданий и сооружений возможность применения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не столь однозначна. Минфин России указал, что стоимость всех систем инженерно-технического обеспечения объекта недвижимости должна быть учтена при расчете налога на имущество (Письма от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18212 и от 29.03.2013 N 03-05-05-01/10050). К таким системам относятся сети водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, связи, электроснабжения, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), а также системы обеспечения безопасности, например системы сигнализации или контроля доступа в помещение (пп. 21 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений"). Исключение финансовое ведомство делает лишь для некоторых видов объектов (см. врезку ниже).
Статья: Налоговое информбюро от 08.05.2014
("Главная книга", 2014, N 10)Ведь сети (трубопроводы, коммуникации), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования), лифты, эскалаторы - это неотъемлемые части самого здания. И тот факт, что эти части отражаются в бухучете как отдельные инвентарные объекты со своими сроками полезного использования, не является основанием для уплаты налога на имущество отдельно исходя из их остаточной стоимости по данным бухучета.
("Главная книга", 2014, N 10)Ведь сети (трубопроводы, коммуникации), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования), лифты, эскалаторы - это неотъемлемые части самого здания. И тот факт, что эти части отражаются в бухучете как отдельные инвентарные объекты со своими сроками полезного использования, не является основанием для уплаты налога на имущество отдельно исходя из их остаточной стоимости по данным бухучета.
Статья: На чужих ошибках стоит поучиться
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Приемка новых объектов осуществлялась назначенной приемочной комиссией с оформлением актов приемки в эксплуатацию. В них не указывались сведения о стоимости передаваемых заказчиками объектов основных средств. По окончании работ по ликвидации (уничтожению, выводу из эксплуатации) имущества оформлялись акты о его ликвидации, на основании которых налогоплательщик производил списание затрат с баланса. Таким образом, бухгалтеру ничего не оставалось, как поставить на баланс принятые от заказчиков сети водоснабжения и канализации по рыночной стоимости на основании отчетов независимых оценщиков. Указанная рыночная стоимость инженерных сетей была включена в состав внереализационных доходов, что подтвердило квалификацию имущества для налогообложения как безвозмездно полученного.
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Приемка новых объектов осуществлялась назначенной приемочной комиссией с оформлением актов приемки в эксплуатацию. В них не указывались сведения о стоимости передаваемых заказчиками объектов основных средств. По окончании работ по ликвидации (уничтожению, выводу из эксплуатации) имущества оформлялись акты о его ликвидации, на основании которых налогоплательщик производил списание затрат с баланса. Таким образом, бухгалтеру ничего не оставалось, как поставить на баланс принятые от заказчиков сети водоснабжения и канализации по рыночной стоимости на основании отчетов независимых оценщиков. Указанная рыночная стоимость инженерных сетей была включена в состав внереализационных доходов, что подтвердило квалификацию имущества для налогообложения как безвозмездно полученного.
Статья: Расходы, предшествующие получению паспорта безопасности
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К нему обращается и Минфин в Письмах от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, посвященных налогу на имущество в отношении сетей и систем инженерно-технического обеспечения, являющихся частью здания. Чиновники указывают на то, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К нему обращается и Минфин в Письмах от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, посвященных налогу на имущество в отношении сетей и систем инженерно-технического обеспечения, являющихся частью здания. Чиновники указывают на то, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
Статья: Отдельные нюансы в налоговой отчетности за I квартал 2018 года
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 4)- системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 4)- системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).