Камеральная проверка при смене юридического адреса
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка при смене юридического адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2016 N 307-КГ17-1461 по делу N А56-78074/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия управления Федерального казначейства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в ходе проведения следственных действий по уголовному делу заявка налогового органа на возврат спорных денежных средств на расчетный счет общества изъята из управления, тем самым исключена возможность ее фактического исполнения и непосредственного возврата из бюджета НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В связи со сменой юридического адреса общество снято с учета в инспекции N 24 и поставлено на налоговый учет в инспекцию N 18.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия управления Федерального казначейства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в ходе проведения следственных действий по уголовному делу заявка налогового органа на возврат спорных денежных средств на расчетный счет общества изъята из управления, тем самым исключена возможность ее фактического исполнения и непосредственного возврата из бюджета НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В связи со сменой юридического адреса общество снято с учета в инспекции N 24 и поставлено на налоговый учет в инспекцию N 18.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вместе с тем бывают случаи, когда при смене юридического адреса налогоплательщик преследует противоправные цели (мнимая миграция), в виде минимизации возможных камеральных и выездных налоговых проверок, а также затягивает сроки их проведения путем смены проверяющего органа, осуществления "передислокации" организации по недействительному адресу с целью использования ее в качестве технической компании и иное.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вместе с тем бывают случаи, когда при смене юридического адреса налогоплательщик преследует противоправные цели (мнимая миграция), в виде минимизации возможных камеральных и выездных налоговых проверок, а также затягивает сроки их проведения путем смены проверяющего органа, осуществления "передислокации" организации по недействительному адресу с целью использования ее в качестве технической компании и иное.
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Однако в декабре 2022 г. компания сменила юридический адрес и в январе 2023 г. подала в инспекцию по новому адресу новую уточненную декларацию по НДС за тот же период.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Однако в декабре 2022 г. компания сменила юридический адрес и в январе 2023 г. подала в инспекцию по новому адресу новую уточненную декларацию по НДС за тот же период.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/906@
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель "Код по ОКТМО", указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.
(ред. от 04.07.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель "Код по ОКТМО", указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.
Приказ ФНС России от 02.11.2023 N ЕД-7-1/809@
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель "Код по ОКТМО", указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2024 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Для формирования показателей отчета в разрезе муниципальных образований учитывается показатель "Код по ОКТМО", указанный по коду строки 001 (в случае отсутствия заполнения показателя по коду строки 003) раздела 1 декларации. При смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) учитывается показатель по коду строки 003 раздела 1 декларации.
Статья: УСНО: применение пониженной ставки налога при переезде
(Габелли Г.К.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Использование налогоплательщиком пониженной ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, зависит от того, предусмотрена ли такая возможность законом того субъекта РФ, на территории которого находится организация (живет предприниматель). К примеру, ставку налога в размере 7% при расчете величины обязательств за 2015 г. могут применять все налогоплательщики г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим смена места нахождения организации (места жительства предпринимателя) (переезд в другой субъект РФ) может привести к необходимости использовать иную ставку налога. Авансовые платежи и налог на новом месте рассчитываются с применением налоговой ставки, действующей в новом регионе. При этом налоговые обязательства перед бюджетом определяются с учетом платежей, осуществленных ранее исходя из другой ставки налога.
(Габелли Г.К.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Использование налогоплательщиком пониженной ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, зависит от того, предусмотрена ли такая возможность законом того субъекта РФ, на территории которого находится организация (живет предприниматель). К примеру, ставку налога в размере 7% при расчете величины обязательств за 2015 г. могут применять все налогоплательщики г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с этим смена места нахождения организации (места жительства предпринимателя) (переезд в другой субъект РФ) может привести к необходимости использовать иную ставку налога. Авансовые платежи и налог на новом месте рассчитываются с применением налоговой ставки, действующей в новом регионе. При этом налоговые обязательства перед бюджетом определяются с учетом платежей, осуществленных ранее исходя из другой ставки налога.
Статья: Запутанные случаи возмещения НДС на конкретных примерах
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)При этом есть суды, которые возлагают обязанность по возврату НДС в рассматриваемой ситуации на ту инспекцию, которая принимала решение о таком возврате. Арбитры считают, что смена юридического адреса и, соответственно, места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, которая проводила камеральную проверку декларации по НДС с налогом к возмещению, освобождена от обязанности принять меры для возврата подтвержденной суммы налога (например, Постановления ФАС Московского от 11.07.2011 N КА-А40/7010-11, Западно-Сибирского от 21.12.2009 N А45-7056/2009 и Уральского от 16.08.2007 N Ф09-6474/07-С2 округов).
(Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)При этом есть суды, которые возлагают обязанность по возврату НДС в рассматриваемой ситуации на ту инспекцию, которая принимала решение о таком возврате. Арбитры считают, что смена юридического адреса и, соответственно, места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, которая проводила камеральную проверку декларации по НДС с налогом к возмещению, освобождена от обязанности принять меры для возврата подтвержденной суммы налога (например, Постановления ФАС Московского от 11.07.2011 N КА-А40/7010-11, Западно-Сибирского от 21.12.2009 N А45-7056/2009 и Уральского от 16.08.2007 N Ф09-6474/07-С2 округов).
Статья: ВНП - 2021: не боимся, но опасаемся
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)- непредставление в ИФНС пояснений или документов. Речь, в частности, идет об отказе представить документы по запросам, которые были направлены в рамках "камералки";
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)- непредставление в ИФНС пояснений или документов. Речь, в частности, идет об отказе представить документы по запросам, которые были направлены в рамках "камералки";
Статья: Самооборона. 12 способов защиты от выездной проверки
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2013, N 6)Критерий 10. Частая смена юридического адреса
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2013, N 6)Критерий 10. Частая смена юридического адреса
Вопрос: На момент представления декларации по НДС за I квартал 2010 г. наша компания состояла на учете в одной налоговой инспекции, затем сменила юридический адрес и встала на учет в другой инспекции. Одновременно с декларацией в старую налоговую инспекцию было подано заявление на ускоренное возмещение НДС. Какая инспекция должна возместить НДС?
("Московский бухгалтер", 2010, N 9-10)Вопрос: На момент представления декларации по НДС за I квартал 2010 г. наша компания состояла на учете в одной налоговой инспекции, затем сменила юридический адрес и встала на учет в другой инспекции. Одновременно с декларацией в старую налоговую инспекцию было подано заявление на ускоренное возмещение НДС. Какая инспекция должна возместить НДС?
("Московский бухгалтер", 2010, N 9-10)Вопрос: На момент представления декларации по НДС за I квартал 2010 г. наша компания состояла на учете в одной налоговой инспекции, затем сменила юридический адрес и встала на учет в другой инспекции. Одновременно с декларацией в старую налоговую инспекцию было подано заявление на ускоренное возмещение НДС. Какая инспекция должна возместить НДС?
Статья: Иван кивает на Петра... (По материалам Постановлений ФАС Уральского округа от 25.08.2004 по делу N Ф09-3439/04-АК, от 10.02.2005 по делу N Ф09-136/05-АК, Постановления Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 N 4083/05)
(Соколовская А.В.)
("Налоговые споры", 2006, N 4)Доводы инспекции г. Екатеринбурга: инспекция не может решить вопрос о возмещении суммы НДС, поскольку для этого требуется провести камеральную проверку, срок которой составляет три месяца, а компания в этот период изменила свое местонахождение.
(Соколовская А.В.)
("Налоговые споры", 2006, N 4)Доводы инспекции г. Екатеринбурга: инспекция не может решить вопрос о возмещении суммы НДС, поскольку для этого требуется провести камеральную проверку, срок которой составляет три месяца, а компания в этот период изменила свое местонахождение.
Вопрос: ...ООО сменило адрес места нахождения, не внеся изменения в ЕГРЮЛ и не уведомив налоговый орган. ООО представило декларацию по НДС, заявив налоговые вычеты. Налоговый орган направил по адресу госрегистрации ООО требование о представлении документов, которое было возвращено. Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация (ООО) сменила адрес места нахождения, а изменения в ЕГРЮЛ не внесла и не уведомила об этом налоговый орган. В апреле 2009 г. организация представила в налоговый орган декларацию по НДС за I квартал 2009 г., в которой были заявлены налоговые вычеты по налогу. В ходе проведения камеральной проверки налоговый орган направил по адресу государственной регистрации организации требование о представлении документов (акт проверки, уведомления о даче пояснений и месте и времени рассмотрения материалов проверки), однако данное требование было возвращено в налоговый орган с отметкой почтового органа "организация по данному адресу не значится". Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению. Соблюдена ли налоговым органом процедура вынесения решения?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация (ООО) сменила адрес места нахождения, а изменения в ЕГРЮЛ не внесла и не уведомила об этом налоговый орган. В апреле 2009 г. организация представила в налоговый орган декларацию по НДС за I квартал 2009 г., в которой были заявлены налоговые вычеты по налогу. В ходе проведения камеральной проверки налоговый орган направил по адресу государственной регистрации организации требование о представлении документов (акт проверки, уведомления о даче пояснений и месте и времени рассмотрения материалов проверки), однако данное требование было возвращено в налоговый орган с отметкой почтового органа "организация по данному адресу не значится". Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению. Соблюдена ли налоговым органом процедура вынесения решения?
Статья: Отказ в возмещении НДС: основания и порядок обжалования
(Вагнер С.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 3)Примерами такой отмены могут быть невозможность для инспекции предоставить доказательства направления налогоплательщику по почте уведомления о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки либо уведомления его иным образом; направление уведомления организации, сменившей место нахождения, по прежнему адресу, несмотря на то что в ЕГРЮЛ имелись сведения о новом адресе организации.
(Вагнер С.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 3)Примерами такой отмены могут быть невозможность для инспекции предоставить доказательства направления налогоплательщику по почте уведомления о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки либо уведомления его иным образом; направление уведомления организации, сменившей место нахождения, по прежнему адресу, несмотря на то что в ЕГРЮЛ имелись сведения о новом адресе организации.
Статья: Визит проверяющих больше не будет неожиданным
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 14)Непредставление пояснений по обнаруженным в ходе камеральной проверки несоответствиям показателей деятельности, особенно если налогоплательщик был вызван в инспекцию уведомлением (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), безусловно, покажется подозрительным.
(Курбангалеева О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 14)Непредставление пояснений по обнаруженным в ходе камеральной проверки несоответствиям показателей деятельности, особенно если налогоплательщик был вызван в инспекцию уведомлением (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), безусловно, покажется подозрительным.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)То обстоятельство, что до начала КНП налогоплательщик направил в налоговый орган письмо с просьбой о направлении корреспонденции по адресу руководителя ввиду длительного отсутствия представителей компании в офисе, а впоследствии и смены юридического адреса, не снимает с него обязанности получать корреспонденцию по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)То обстоятельство, что до начала КНП налогоплательщик направил в налоговый орган письмо с просьбой о направлении корреспонденции по адресу руководителя ввиду длительного отсутствия представителей компании в офисе, а впоследствии и смены юридического адреса, не снимает с него обязанности получать корреспонденцию по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.