Камеральная проверка 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы бюджетного учреждения (премии, командировки)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.09.2021 N Ф02-4801/2021 по делу N А58-7032/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.09.2021 N Ф02-4801/2021 по делу N А58-7032/2020
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральная проверка декларации за III квартал 2020 г. и более поздние периоды, в которых заявлен налог к возмещению, может быть завершена по истечении одного месяца с окончания установленного срока их представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - одного месяца с даты их представления) (п. п. I, 6 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС России). В результате уменьшается срок возврата налога, так как он зависит от даты окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Чтобы камеральная проверка декларации была закончена по истечении одного месяца, должны соблюдаться определенные условия (п. 4 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральная проверка декларации за III квартал 2020 г. и более поздние периоды, в которых заявлен налог к возмещению, может быть завершена по истечении одного месяца с окончания установленного срока их представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - одного месяца с даты их представления) (п. п. I, 6 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС России). В результате уменьшается срок возврата налога, так как он зависит от даты окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Чтобы камеральная проверка декларации была закончена по истечении одного месяца, должны соблюдаться определенные условия (п. 4 Письма ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В таких спорах фискалы уступают регулярно. Вспомним Постановление АС СЗО от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020. При камералке декларации с НДС к возмещению налоговики истребовали у фирмы целую кипу разных документов. Но арбитры аппетиты контролеров поумерили. Ведь большая часть истребованного (договоры, акты сверки, доверенности, расшифровки дебиторки, кредиторки и др.) с НДС-вычетами никак не связана. Законным был запрос лишь на входящие счета-фактуры и первичку.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В таких спорах фискалы уступают регулярно. Вспомним Постановление АС СЗО от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020. При камералке декларации с НДС к возмещению налоговики истребовали у фирмы целую кипу разных документов. Но арбитры аппетиты контролеров поумерили. Ведь большая часть истребованного (договоры, акты сверки, доверенности, расшифровки дебиторки, кредиторки и др.) с НДС-вычетами никак не связана. Законным был запрос лишь на входящие счета-фактуры и первичку.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В связи с этим обращает на себя внимание налоговый спор по делу N А83-18712/2021. Суть спора заключается в том, что компания-застройщик вела работы по строительству многоквартирного жилого дома. По итогам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2020 года инспекция Федеральной налоговой службы доначислила компании налог на сумму 4,5 миллиона рублей на основании того, что в состав вычетов были включены 365 счетов-фактур, датированных свыше трех лет назад и принятых на учет до 1 апреля 2017 года <5>. Аргументы компании сводились к тому, что до момента ввода жилого дома в эксплуатацию она не могла определить, какая площадь нежилых помещений останется в ее собственности и будет использована в облагаемых налогом операциях. Суд не принял довод компании и указал, что в случае фактического изменения доли общества ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Декларацию по УСН за 2019 г. налоговики приняли без возражений. А вот при камеральной проверке декларации за 2020 г. они обнаружили, что компанией было подано уведомление о применении УСН "доходы". Они потребовали устранить несоответствие и представить уточненную декларацию с расчетом налога исходя из объекта налогообложения "доходы".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Декларацию по УСН за 2019 г. налоговики приняли без возражений. А вот при камеральной проверке декларации за 2020 г. они обнаружили, что компанией было подано уведомление о применении УСН "доходы". Они потребовали устранить несоответствие и представить уточненную декларацию с расчетом налога исходя из объекта налогообложения "доходы".