Камеральная проверка 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПроводились ли камеральные проверки налоговых агентов по справкам 2-НДФЛ (до 01.03.2021 включительно)?
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")2.1.5. Автоматизированное заполнение граф ИР "Журнал РПИНВ" на основании справок о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")2.1.5. Автоматизированное заполнение граф ИР "Журнал РПИНВ" на основании справок о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Проверяя законность санкции в виде привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, а также начисления сумм пеней, суды не проверили, соблюдено ли требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя при переквалификации деятельности физического лица на предпринимательскую, и не выясняли вопросов, имеющих юридическое значение при привлечении к ответственности, а именно предоставлялось ли налоговым органом налогоплательщику время для исправления выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок, предлагалось ли налогоплательщику представить пояснения по выявленным обстоятельствам; не проверил суд и доводы административного истца о том, что налоговый орган имел информацию о доходах истца, поскольку в течение четырех лет принимал декларации физического лица, в течение более шести лет - справки 2-НДФЛ и налоговые платежи; воспользовался ли налоговый орган этой информацией, с тем чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности; уведомлялся ли налогоплательщик уполномоченным должностным лицом в пределах его компетенции о необходимости применения соответствующей системы налогообложения.
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Для выявления обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, необоснованности объема заявленных им прав (в том числе права на возмещение налога), предусмотрен механизм выездной налоговой проверки, принципиально отличный от механизма камеральной налоговой проверки как по целям, так и по объему контрольных мероприятий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Для выявления обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, необоснованности объема заявленных им прав (в том числе права на возмещение налога), предусмотрен механизм выездной налоговой проверки, принципиально отличный от механизма камеральной налоговой проверки как по целям, так и по объему контрольных мероприятий.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен налог на прибыль по итогам камеральной проверки, поскольку при сопоставлении налоговой отчетности было установлено несоответствие определенных показателей - доходов и расходов от реализации в декларации по налогу на прибыль и суммарной реализации, отраженной в декларациях по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен налог на прибыль по итогам камеральной проверки, поскольку при сопоставлении налоговой отчетности было установлено несоответствие определенных показателей - доходов и расходов от реализации в декларации по налогу на прибыль и суммарной реализации, отраженной в декларациях по НДС.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица;
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица;