Какими документами подтверждается факт принятия товара на учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Какими документами подтверждается факт принятия товара на учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им документально не подтвержден факт принятия на учет части товаров (работ, услуг), поставка (выполнение, оказание) которых оформлена от имени спорных контрагентов. Также не доказано использование указанных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им документально не подтвержден факт принятия на учет части товаров (работ, услуг), поставка (выполнение, оказание) которых оформлена от имени спорных контрагентов. Также не доказано использование указанных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2024 N 12АП-5174/2024 по делу N А12-31109/2023
Требование: О возмещении убытков по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленные первичные документы по контрагенту не подтверждают правомерность и обоснованность предъявленных вычетов по НДС, отсутствуют соответствующие первичные документы, подтверждающие факт приобретения, принятия к учету товара и его дальнейшей реализации.
Требование: О возмещении убытков по договору поставки, процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленные первичные документы по контрагенту не подтверждают правомерность и обоснованность предъявленных вычетов по НДС, отсутствуют соответствующие первичные документы, подтверждающие факт приобретения, принятия к учету товара и его дальнейшей реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Доказывает ли товарная накладная, подписанная неуполномоченным лицом, передачу товара по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив собранные материалы дела с учетом названных положений действующего законодательства, суд пришел к правильному выводу о невозможности принятия во внимание в качестве документа, подтверждающего факт поставки товара ответчику, товарной накладной от 29.09.2006 N 649, в том числе в совокупности с остальными приобщенными к делу первичными документами.
Доказывает ли товарная накладная, подписанная неуполномоченным лицом, передачу товара по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив собранные материалы дела с учетом названных положений действующего законодательства, суд пришел к правильному выводу о невозможности принятия во внимание в качестве документа, подтверждающего факт поставки товара ответчику, товарной накладной от 29.09.2006 N 649, в том числе в совокупности с остальными приобщенными к делу первичными документами.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет)".
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет)".
Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2025 N 80983)в графе 12 - дата документа, указанного в графе 10. Графа 12 заполняется в случае применения абзаца четвертого подпункта 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.5 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае отсутствия даты на документе, подтверждающем факт приема к перевозке товара, или поручении на отгрузку в графе 12 указывается дата приема груза к перевозке;
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2025 N 80983)в графе 12 - дата документа, указанного в графе 10. Графа 12 заполняется в случае применения абзаца четвертого подпункта 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.5 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае отсутствия даты на документе, подтверждающем факт приема к перевозке товара, или поручении на отгрузку в графе 12 указывается дата приема груза к перевозке;
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Отмечено, что проверяющие вправе запросить любые необходимые им документы, подтверждающие добросовестное соблюдение компанией требований для получения НДС-вычетов. В рассматриваемой ситуации "бумаги" были нужны, дабы установить факт приобретения товаров, принятие их к учету, а также использование этих ТМЦ в облагаемых НДС операциях. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для контрольных мероприятий в рамках камералки. Таким образом, требование фискалов законно. Оно правомерно выставлено в соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Отмечено, что проверяющие вправе запросить любые необходимые им документы, подтверждающие добросовестное соблюдение компанией требований для получения НДС-вычетов. В рассматриваемой ситуации "бумаги" были нужны, дабы установить факт приобретения товаров, принятие их к учету, а также использование этих ТМЦ в облагаемых НДС операциях. Запрошенные документы содержат информацию, необходимую для контрольных мероприятий в рамках камералки. Таким образом, требование фискалов законно. Оно правомерно выставлено в соответствии с пунктом 8.1 статьи 88 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (торговой организации) операции по реализации товара, если по условиям договора поставка товара осуществляется на склад покупателя, при этом стоимость доставки товара указана в договоре поставки отдельно? Для осуществления доставки товара поставщиком заключен договор с транспортной компанией...
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации транспортной компанией, осуществляющей перевозку товара, подлежат вычету при условии принятия к учету соответствующих расходов, при наличии правильно оформленного счета-фактуры, выставленного перевозчиком и первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг по доставке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы НДС, предъявленные организации транспортной компанией, осуществляющей перевозку товара, подлежат вычету при условии принятия к учету соответствующих расходов, при наличии правильно оформленного счета-фактуры, выставленного перевозчиком и первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг по доставке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). О том, в какой срок можно принять к вычету "входной" НДС, см. Готовое решение.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету на основании п. 3 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт принятия на учет).
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету на основании п. 3 ст. 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), только после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт принятия на учет).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.03.2024 N Ф03-466/2024 <Компания выиграла у ФНС спор о доначислении НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Да, право на НДС-вычет дают счета-фактуры, выставленные продавцами согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. Однако нельзя руководствоваться формальным подходом, отказывая в вычетах по мотиву одного лишь факта отсутствия счетов-фактур, без оценки действий бизнес-субъекта. В каждом конкретном случае фискалы должны исследовать вопрос обоснованности получения им налоговой выгоды, в том числе с точки зрения реальности хозопераций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Да, право на НДС-вычет дают счета-фактуры, выставленные продавцами согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. Однако нельзя руководствоваться формальным подходом, отказывая в вычетах по мотиву одного лишь факта отсутствия счетов-фактур, без оценки действий бизнес-субъекта. В каждом конкретном случае фискалы должны исследовать вопрос обоснованности получения им налоговой выгоды, в том числе с точки зрения реальности хозопераций.
Вопрос: О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль и вычете сумм НДС, уплаченных в бюджет налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг у иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382)Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-03-06/1/38382)Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке, подлежат вычету в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, как верно отмечено налоговым органом, документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Таким образом, как верно отмечено налоговым органом, документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет.