Каким образом начисляется пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Подборка наиболее важных документов по запросу Каким образом начисляется пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.04.2023 N 88А-6806/2023 по делу N 2а-860/2022
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пени, штрафа; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требование органа: 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на несвоевременную уплату налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Разрешая требования о взыскании пени в пределах заявленного иска, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с К. пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 37 378,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 11 706,02 руб. При этом требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 - 2019 г.г. признаны не подлежащими удовлетворению, поскольку в указанной части требований доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени, не представлено, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом утрачена.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог; 3) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пени, штрафа; 2) О взыскании пени, штрафа.
Требование органа: 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на несвоевременную уплату налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Разрешая требования о взыскании пени в пределах заявленного иска, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с К. пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 37 378,44 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 11 706,02 руб. При этом требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 - 2019 г.г. признаны не подлежащими удовлетворению, поскольку в указанной части требований доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени, не представлено, возможность принудительного взыскания задолженности налоговым органом утрачена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ уплачиваются путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц.
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ уплачиваются путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В ситуации, когда авансовый платеж не уплачен или уплачен позже установленного срока, нужно иметь в виду позицию арбитражных судов, выраженную в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Так, пени за неуплату авансовых платежей должны рассчитываться до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Также Высший Арбитражный Суд указывает, что в судебном порядке пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Это правило должно применяться в двух случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В ситуации, когда авансовый платеж не уплачен или уплачен позже установленного срока, нужно иметь в виду позицию арбитражных судов, выраженную в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование". Так, пени за неуплату авансовых платежей должны рассчитываться до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Также Высший Арбитражный Суд указывает, что в судебном порядке пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Это правило должно применяться в двух случаях:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, в том числе государственной пошлины, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, в том числе государственной пошлины, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
<Письмо> ФНС РФ от 31.10.2007 N ШС-6-14/847@
"О начислении пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168)Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 июля 2007 г. N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению.
"О начислении пеней на суммы авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168)Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26 июля 2007 г. N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях обеспечения единообразного подхода к их разрешению.