Каким документом оформляется давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу Каким документом оформляется давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2024 N 21АП-3978/2023 по делу N А02-63/2023
Требование: О признании незаконными действий налогового органа при проведении документальной выездной внеплановой проверки финансово-хозяйственной деятельности, признании незаконным решения налогового органа об определении суммы денежного обязательства и применении штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, доказательством формального списания давальческого сырья на себестоимость выполненных работ без надлежащим образом оформленных первичных документов является факт отнесения давальческого сырья на себестоимость выполненных работ в бухгалтерском и налоговом учете ранее, чем фактически Исполнителю было передано сырье.
Требование: О признании незаконными действий налогового органа при проведении документальной выездной внеплановой проверки финансово-хозяйственной деятельности, признании незаконным решения налогового органа об определении суммы денежного обязательства и применении штрафной (финансовой) санкции (штрафа).
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, доказательством формального списания давальческого сырья на себестоимость выполненных работ без надлежащим образом оформленных первичных документов является факт отнесения давальческого сырья на себестоимость выполненных работ в бухгалтерском и налоговом учете ранее, чем фактически Исполнителю было передано сырье.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2024 N 15АП-2215/2024 по делу N А32-47241/2022
Требование: О признании недействительным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Производство по делу прекращено.Как следует из оспариваемого решения, движение давальческих материалов оформлялось ООО "РусьСтрой" не предусмотренными для таких случаев накладными унифицированный формы документов (по форме М-15), а сопровождалось оформлением накладных по форме М-11 и отчетами по форме М-29, предназначенными для внутреннего перемещения материалов. Отсутствие расхождений между разделами деклараций по НДС ООО "РусьСтрой" и спорных контрагентов не является доказательством реальности сделок, так как проверкой установлено умышленное искажение обществом сведений о работах, содержащихся в счетах-фактурах и соответствующих им актах по форме КС-2. При этом формальное отражение контрагентами в книгах продаж соответствующих счетов-фактур не может являться основанием для получения обществом вычета по НДС, поскольку источник возмещения налога не сформирован, что подтверждается информацией, отраженной на стр. 3-38,104 оспариваемого решения.
Требование: О признании недействительным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Производство по делу прекращено.Как следует из оспариваемого решения, движение давальческих материалов оформлялось ООО "РусьСтрой" не предусмотренными для таких случаев накладными унифицированный формы документов (по форме М-15), а сопровождалось оформлением накладных по форме М-11 и отчетами по форме М-29, предназначенными для внутреннего перемещения материалов. Отсутствие расхождений между разделами деклараций по НДС ООО "РусьСтрой" и спорных контрагентов не является доказательством реальности сделок, так как проверкой установлено умышленное искажение обществом сведений о работах, содержащихся в счетах-фактурах и соответствующих им актах по форме КС-2. При этом формальное отражение контрагентами в книгах продаж соответствующих счетов-фактур не может являться основанием для получения обществом вычета по НДС, поскольку источник возмещения налога не сформирован, что подтверждается информацией, отраженной на стр. 3-38,104 оспариваемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами заказчику оформить передачу давальческого сырья (материалов) подрядчику
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами заказчику оформить передачу давальческого сырья (материалов) подрядчику
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами подрядчику оформить операции с использованием давальческого сырья
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими документами подрядчику оформить операции с использованием давальческого сырья
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В целях исчисления акцизов по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя (получателя) товаров; по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, датой отгрузки признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена, на территории которого произведены подакцизные товары.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В целях исчисления акцизов по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя (получателя) товаров; по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, датой отгрузки признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена, на территории которого произведены подакцизные товары.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- с сельскохозяйственными организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- с сельскохозяйственными организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 31 Протокола при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, применяется нулевая ставка НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 31 Протокола при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, применяется нулевая ставка НДС.
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в общем случае в соответствии с разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Протокола).
(Консультация эксперта, 2023)При реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, порядок взимания НДС и обеспечение контроля за его уплатой осуществляются в общем случае в соответствии с разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Протокола).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.02.2023 N Ф10-6518/2022 <О безосновательном обвинении фирмы во взаимодействии с "техническими" контрагентами>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- общество утверждало, что контрагент использовал давальческое сырье, однако свидетельств передачи материалов субподрядчику для выполнения работ не усматривается;
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- общество утверждало, что контрагент использовал давальческое сырье, однако свидетельств передачи материалов субподрядчику для выполнения работ не усматривается;
Готовое решение: Как в учете учреждения-подрядчика отразить операции по выполнению работ из материалов заказчика (давальческого сырья)
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какие документы оформляют при возврате давальческих материалов
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какие документы оформляют при возврате давальческих материалов
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с требованиями нормативных документов обязательства покупателей отражаются по мере отпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, что вытекает из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. По мере признания продажи в счет выполнения государственных заказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету субсчета 62-1 "Расчеты по государственным контрактам"; при отгрузке заготовительным организациям их задолженность отражают по дебету субсчета 62-2 "Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК". При этом счет 62 корреспондирует со счетом 90 "Продажи". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы (холдинговые компании, финансово-промышленные группы и др.), то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-5 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций". Информацию о расчетах с остальными покупателями и заказчиками (индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, сельскохозяйственными организациями за услуги по переработке давальческого сырья и т.п.) отражают на субсчете 62-6 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с требованиями нормативных документов обязательства покупателей отражаются по мере отпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, что вытекает из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. По мере признания продажи в счет выполнения государственных заказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету субсчета 62-1 "Расчеты по государственным контрактам"; при отгрузке заготовительным организациям их задолженность отражают по дебету субсчета 62-2 "Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК". При этом счет 62 корреспондирует со счетом 90 "Продажи". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы (холдинговые компании, финансово-промышленные группы и др.), то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-5 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций". Информацию о расчетах с остальными покупателями и заказчиками (индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, сельскохозяйственными организациями за услуги по переработке давальческого сырья и т.п.) отражают на субсчете 62-6 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
Готовое решение: Как учреждению составить отчет об использовании давальческого сырья
(КонсультантПлюс, 2025)Разработанную форму отчета закрепите при заключении договора подряда (договора на изготовление продукции из материалов заказчика, договора на переработку давальческого сырья).
(КонсультантПлюс, 2025)Разработанную форму отчета закрепите при заключении договора подряда (договора на изготовление продукции из материалов заказчика, договора на переработку давальческого сырья).
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-08/62568 при ответе на вопрос об НДС при импорте продуктов переработки давальческого сырья, произведенных в Казахстане, и их реализации в РФ.
Готовое решение: Когда применяют накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15
(КонсультантПлюс, 2025)Накладной по форме N М-15 также оформляют отпуск материалов в сторонние организации, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Накладной по форме N М-15 также оформляют отпуск материалов в сторонние организации, например:
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2025)Для отражения в налоговом учете выполнения работ по договору подряда на изготовление продукции с использованием давальческих материалов необходимо оформить первичные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для отражения в налоговом учете выполнения работ по договору подряда на изготовление продукции с использованием давальческих материалов необходимо оформить первичные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252 НК РФ).