Какие выплаты не отражаются в 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие выплаты не отражаются в 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, общество перечислило физическому лицу денежные средства с назначением платежа "выплата заработной платы", но в расчете 6-НДФЛ указанная сумма не отражена. В ходе налоговой проверки общество неоднократно уточняло назначение платежа: указывало на возврат займа, затем на то, что эти денежные средства выданы как подотчетные для перечисления в бюджет за общество. По показаниям самого физического лица спорные средства являются оплатой за оказанные им услуги. При этом физическое лицо действительно уплатило за общество страховые взносы, налоги, но в иной сумме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь работникам в связи со смертью члена семьи при соблюдении определенных условий не облагается НДФЛ, и такая выплата не отражается в расчете 6-НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь работникам в связи со смертью члена семьи при соблюдении определенных условий не облагается НДФЛ, и такая выплата не отражается в расчете 6-НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Примечание: заработная плата за март 2021 года, выплаченная 03.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Примечание: заработная плата за март 2021 года, выплаченная 03.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в разд. 1 сведения о НДФЛ с выплат Рахманову не отражаются, поскольку налога к удержанию нет.
(КонсультантПлюс, 2025)При заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в разд. 1 сведения о НДФЛ с выплат Рахманову не отражаются, поскольку налога к удержанию нет.
Вопрос: Работник работал в обособленном подразделении организации, которое после его увольнения было закрыто. В августе 2023 г. он принимается на работу в другой филиал организации и подает заявление о предоставлении имущественного вычета. Кто должен предоставить вычет по НДФЛ - филиал, головная организация или закрытое ОП?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный подход применим и по отношению к головной организации. То есть, если головная организация уволенному работнику доход не выплачивала, отразить сумму предоставленного ему имущественного вычета в своем расчете по форме 6-НДФЛ она не вправе.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичный подход применим и по отношению к головной организации. То есть, если головная организация уволенному работнику доход не выплачивала, отразить сумму предоставленного ему имущественного вычета в своем расчете по форме 6-НДФЛ она не вправе.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, какие суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика, не отражаются в расчете 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, какие суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика, не отражаются в расчете 6-НДФЛ.
Вопрос: Профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы дохода, фактически не выплаченные физическим лицам, не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы дохода, фактически не выплаченные физическим лицам, не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка).
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Зарплату, которую начислили, но к моменту сдачи отчета не выдали, то отражать в расчете 6-НДФЛ ее не нужно.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6-НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Удержанные алименты не влияют ни на размер дохода, ни на сумму налога, отражаемого в расчете 6-НДФЛ. Поэтому в расчете их не отражают. В расчете 6-НДФЛ указывают, например, выплаченную зарплату, из которой удерживают алименты, и исчисленный и удержанный с нее налог (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В связи с этим в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В связи с этим в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), не отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ и заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате заработной платы за декабрь 2022 г.
(Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и налог на доходы физических лиц указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не отражается.
(Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-04-06/10169)Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, и налог на доходы физических лиц указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная в январе 2023 года, не отражается.
Статья: Рекомендации ФНС о подаче формы 6-НДФЛ в 2023 году
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выданы 10 января 2023 года. Как эти выплаты должны быть отражены в форме 6-НДФЛ?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Пример 1. Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выданы 10 января 2023 года. Как эти выплаты должны быть отражены в форме 6-НДФЛ?
Статья: Вручили выигрыш физлицу - исполните обязанности налогового агента по НДФЛ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 1. Доход в виде выигрыша меньше необлагаемой суммы (4 000 руб.). В этом случае полученный доход не облагается НДФЛ. Независимо от формы выплаты выигрыш можно не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Также не нужно подавать на физлицо справку о доходах (приложение N 1 к расчету) <19>. Однако следует вести персонифицированный учет таких доходов в регистрах налогового учета по НДФЛ. Если в календарном году стоимость призов, выплаченных (врученных) физлицу, превысит 4 000 руб., у организации появятся обязанности налогового агента <20>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Ситуация 1. Доход в виде выигрыша меньше необлагаемой суммы (4 000 руб.). В этом случае полученный доход не облагается НДФЛ. Независимо от формы выплаты выигрыш можно не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Также не нужно подавать на физлицо справку о доходах (приложение N 1 к расчету) <19>. Однако следует вести персонифицированный учет таких доходов в регистрах налогового учета по НДФЛ. Если в календарном году стоимость призов, выплаченных (врученных) физлицу, превысит 4 000 руб., у организации появятся обязанности налогового агента <20>.