Какие выплаты иностранным компаниям облагаются налогом на прибыль в России?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие выплаты иностранным компаниям облагаются налогом на прибыль в России? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Рассмотрен вопрос об обязанности организации направить в налоговый орган налоговый расчет в случае любых выплат в пользу иностранных организаций. На основе анализа налогового законодательства, решений судов и пояснений ФНС РФ сделан вывод о том, что отказ в представлении налогового расчета в случае выплаты иностранной организации доходов, не облагаемых налогом на прибыль в РФ, или невключение в расчет таких доходов порождают для российской организации серьезный риск налогового спора по данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Рассмотрен вопрос об обязанности организации направить в налоговый орган налоговый расчет в случае любых выплат в пользу иностранных организаций. На основе анализа налогового законодательства, решений судов и пояснений ФНС РФ сделан вывод о том, что отказ в представлении налогового расчета в случае выплаты иностранной организации доходов, не облагаемых налогом на прибыль в РФ, или невключение в расчет таких доходов порождают для российской организации серьезный риск налогового спора по данному вопросу.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)33. Операции по увеличению уставного капитала российского юридического лица его иностранным акционером за счет нераспределенной прибыли не облагаются налогом на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)33. Операции по увеличению уставного капитала российского юридического лица его иностранным акционером за счет нераспределенной прибыли не облагаются налогом на прибыль организаций.
<Письмо> ФНС России от 12.03.2014 N ГД-4-3/4400@
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от сдачи в аренду имущества, используемого в России, полученные иностранной организацией, подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от сдачи в аренду имущества, используемого в России, полученные иностранной организацией, подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Вопрос: Российская организация выплачивает доход нерезиденту (Индия) за услуги по перевозке груза по маршруту Россия - Индия по морю. Возникает ли в данном случае у российской организации обязанность по удержанию налога с такого дохода?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации (пп. 8 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации (пп. 8 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате организациям - резидентам Германии и Польши доходов от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2023 N 03-08-05/117050)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
Вопрос: Российская организация оплачивает европейской организации услуги через посредника из государства ЕАЭС. С посредником заключен агентский договор о перечислении средств. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, отражению в налоговом расчете подлежат доходы иностранных организаций от источников в РФ, как облагаемые налогом на прибыль в РФ у источника выплаты, так и необлагаемые. Так, в разд. 4 налогового расчета отражается информация об иностранных организациях - получателях доходов от источников в Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Указанный раздел заполняется в отношении выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходов, в частности, от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ, предусмотренных п. 2 ст. 309 НК РФ (п. 111 Порядка заполнения расчета).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, отражению в налоговом расчете подлежат доходы иностранных организаций от источников в РФ, как облагаемые налогом на прибыль в РФ у источника выплаты, так и необлагаемые. Так, в разд. 4 налогового расчета отражается информация об иностранных организациях - получателях доходов от источников в Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Указанный раздел заполняется в отношении выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходов, в частности, от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ, предусмотренных п. 2 ст. 309 НК РФ (п. 111 Порядка заполнения расчета).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов от международных перевозок, если российская организация - заказчик выплачивает доход другой российской организации - перевозчику.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31472)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым У источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31472)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым У источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Положения п. 1 ст. 309 НК РФ содержат перечень доходов иностранной организации, облагающихся налогом на прибыль в РФ у источника выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Положения п. 1 ст. 309 НК РФ содержат перечень доходов иностранной организации, облагающихся налогом на прибыль в РФ у источника выплаты.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от международной перевозки от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся любые доходы от международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-08-13/74645)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся любые доходы от международной перевозки.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от международной перевозки, выполнения работ (оказания услуг) в РФ взаимозависимому лицу, оказания услуг транспортной экспедиции.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31464)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31464)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок.
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с резидентом Кыргызстана. Иностранная организация - агент на территории Кыргызстана будет осуществлять поиск лиц для выполнения работ на территории РФ. Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов у таких налогоплательщиков и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию, выплачивающую доход иностранным организациям от источников в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов у таких налогоплательщиков и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию, выплачивающую доход иностранным организациям от источников в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)Доход иностранного правообладателя (вторичного правообладателя), не связанный с его предпринимательской деятельностью в РФ, относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагается налогом на прибыль, который удерживается у источника выплаты дохода (пп. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ) <*>. Следовательно, по общему правилу российский пользователь (вторичный пользователь) признается налоговым агентом, который обязан удерживать налог из доходов иностранного правообладателя (вторичного правообладателя) по ставке 25 процентов (абз. 1, 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).