Какие выплаты иностранным компаниям облагаются налогом на прибыль в России?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие выплаты иностранным компаниям облагаются налогом на прибыль в России? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Рассмотрен вопрос об обязанности организации направить в налоговый орган налоговый расчет в случае любых выплат в пользу иностранных организаций. На основе анализа налогового законодательства, решений судов и пояснений ФНС РФ сделан вывод о том, что отказ в представлении налогового расчета в случае выплаты иностранной организации доходов, не облагаемых налогом на прибыль в РФ, или невключение в расчет таких доходов порождают для российской организации серьезный риск налогового спора по данному вопросу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Рассмотрен вопрос об обязанности организации направить в налоговый орган налоговый расчет в случае любых выплат в пользу иностранных организаций. На основе анализа налогового законодательства, решений судов и пояснений ФНС РФ сделан вывод о том, что отказ в представлении налогового расчета в случае выплаты иностранной организации доходов, не облагаемых налогом на прибыль в РФ, или невключение в расчет таких доходов порождают для российской организации серьезный риск налогового спора по данному вопросу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются виды работ (услуг) иностранной организации, доходы от выполнения (оказания) которых не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (28.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются виды работ (услуг) иностранной организации, доходы от выполнения (оказания) которых не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (28.11.2025)
<Письмо> ФНС России от 12.03.2014 N ГД-4-3/4400@
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
"О налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151)Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации иностранный контрагент выполняет работы за пределами территории РФ, и доходы, полученные иностранной организацией от выполнения таких работ, не являются доходами от источников в Российской Федерации (не указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации иностранный контрагент выполняет работы за пределами территории РФ, и доходы, полученные иностранной организацией от выполнения таких работ, не являются доходами от источников в Российской Федерации (не указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В июле 2024 г. АНО - спортивный клуб произвела трансфертную выплату за переход футболиста футбольному клубу в Беларуси. Заполнять ли налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Облагается ли данная выплата налогом на прибыль в РФ?
Вопрос: Российская организация выплачивает доход нерезиденту (Индия) за услуги по перевозке груза по маршруту Россия - Индия по морю. Возникает ли в данном случае у российской организации обязанность по удержанию налога с такого дохода?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации (пп. 8 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: К доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы от международных перевозок, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации (пп. 8 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Положения п. 1 ст. 309 НК РФ содержат перечень доходов иностранной организации, облагающихся налогом на прибыль в РФ у источника выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Положения п. 1 ст. 309 НК РФ содержат перечень доходов иностранной организации, облагающихся налогом на прибыль в РФ у источника выплаты.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В п. 1 ст. 309 НК РФ перечислены виды доходов иностранных организаций, которые облагаются налогом на прибыль в РФ на стороне источника выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В п. 1 ст. 309 НК РФ перечислены виды доходов иностранных организаций, которые облагаются налогом на прибыль в РФ на стороне источника выплаты.
Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - перевозчику вознаграждение за перевозку Китай - Индия. Налогом на прибыль не облагается. Нужно ли отражать данную выплату в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - перевозчику вознаграждение за перевозку Китай - Индия. Налогом на прибыль не облагается. Нужно ли отражать данную выплату в налоговом расчете?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация выплачивает иностранной организации - перевозчику вознаграждение за перевозку Китай - Индия. Налогом на прибыль не облагается. Нужно ли отражать данную выплату в налоговом расчете?
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)- по смыслу п. 1 ст. 415 ГК РФ обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительных требований; при прощении долга должны быть указаны условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от исполнения которой освобождается должник. Если иное не определено соглашением сторон и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме. Если часть долга по уплате денежных средств прощена в определенном размере и неясно, от уплаты каких сумм - основного долга, процентов за пользование денежными средствами, неустоек - освобождается должник, очередность прекращения соответствующих требований устанавливается применительно к правилам ст. 319 ГК РФ (п. п. 32, 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств").
(Консультация эксперта, 2025)- по смыслу п. 1 ст. 415 ГК РФ обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительных требований; при прощении долга должны быть указаны условия, позволяющие идентифицировать обязанность, от исполнения которой освобождается должник. Если иное не определено соглашением сторон и не вытекает из обстоятельств дела, считается, что кредитор освободил должника от обязательства в полном объеме. Если часть долга по уплате денежных средств прощена в определенном размере и неясно, от уплаты каких сумм - основного долга, процентов за пользование денежными средствами, неустоек - освобождается должник, очередность прекращения соответствующих требований устанавливается применительно к правилам ст. 319 ГК РФ (п. п. 32, 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств").
Вопрос: Российская организация арендовала у резидента Казахстана железнодорожные вагоны для международной перевозки угля, которые были использованы за пределами РФ на территории иностранных государств. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Перечень доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом указанные в данной норме доходы не ограничены доходами, которые прямо поименованы в этом пункте (пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Перечень доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента, установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. При этом указанные в данной норме доходы не ограничены доходами, которые прямо поименованы в этом пункте (пп. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)Доход иностранного правообладателя (вторичного правообладателя), не связанный с его предпринимательской деятельностью в РФ, относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагается налогом на прибыль, который удерживается у источника выплаты дохода (пп. 4 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ) <*>. Следовательно, по общему правилу российский пользователь (вторичный пользователь) признается налоговым агентом, который обязан удерживать налог из доходов иностранного правообладателя (вторичного правообладателя) по ставке 25 процентов (абз. 1, 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль у источника выплаты в РФ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие доходы иностранной организации облагаются налогом на прибыль у источника выплаты в РФ