Какие виды деятельности попадают под ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие виды деятельности попадают под ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2001 N 83-Г01-10
Заявление в части признания противоречащей федеральному законодательству и недействующей ч. 2 ст. 3 Закона Брянской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" удовлетворено, так как круг плательщиков единого налога на вмененный доход определен федеральным законодательством, поэтому субъект РФ не вправе иначе, чем в федеральном законодательстве, определять состав налогоплательщиков.В части 2 статьи 3 Закона Брянской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" указано, что действие настоящего Закона не распространяется на бюджетные организации, получающие доходы от оказания платных услуг и работ, а также реализации продукции, получаемой в результате осуществления своей основной деятельности, предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного транспорта, организации и предприятия по газификации и эксплуатации газового хозяйства, организации, входящие в систему военной торговли, созданные на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 873, учреждения Управления Федеральной почтовой связи России по Брянской области, киоски и магазины "Союзпечать" (кроме предпринимателей), киоски и магазины "Спортлото", а также предпринимателей, осуществляющих деятельность в них, аптеки, аптечные киоски, аптечные пункты всех форм собственности (кроме предпринимателей), организации - в отношении деятельности в сфере розничной торговли товарами собственного производства, объем которых в обороте составляет не менее 70% (за предыдущий квартал), организации, осуществляющие сделки с недвижимостью, иностранные юридические лица, организации, входящие в систему потребкооперации по всем видам деятельности, попадающим в сферу деятельности данного Закона.
Заявление в части признания противоречащей федеральному законодательству и недействующей ч. 2 ст. 3 Закона Брянской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" удовлетворено, так как круг плательщиков единого налога на вмененный доход определен федеральным законодательством, поэтому субъект РФ не вправе иначе, чем в федеральном законодательстве, определять состав налогоплательщиков.В части 2 статьи 3 Закона Брянской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" указано, что действие настоящего Закона не распространяется на бюджетные организации, получающие доходы от оказания платных услуг и работ, а также реализации продукции, получаемой в результате осуществления своей основной деятельности, предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного транспорта, организации и предприятия по газификации и эксплуатации газового хозяйства, организации, входящие в систему военной торговли, созданные на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 873, учреждения Управления Федеральной почтовой связи России по Брянской области, киоски и магазины "Союзпечать" (кроме предпринимателей), киоски и магазины "Спортлото", а также предпринимателей, осуществляющих деятельность в них, аптеки, аптечные киоски, аптечные пункты всех форм собственности (кроме предпринимателей), организации - в отношении деятельности в сфере розничной торговли товарами собственного производства, объем которых в обороте составляет не менее 70% (за предыдущий квартал), организации, осуществляющие сделки с недвижимостью, иностранные юридические лица, организации, входящие в систему потребкооперации по всем видам деятельности, попадающим в сферу деятельности данного Закона.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Реализацию товаров юридическим лицам следует рассматривать как розничную торговлю, попадающую под действие Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", если данный товар приобретается данными лицами для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения для отнесения деятельности к розничной торговле не имеет.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Реализацию товаров юридическим лицам следует рассматривать как розничную торговлю, попадающую под действие Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", если данный товар приобретается данными лицами для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) правового значения для отнесения деятельности к розничной торговле не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Под налогообложение ЕНВД попадают два вида деятельности, связанной с оказанием рекламных услуг - распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Под налогообложение ЕНВД попадают два вида деятельности, связанной с оказанием рекламных услуг - распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ).
Статья: Зачем менять коды ОКВЭД в реестрах
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2018, N 17)- право на применение того или иного режима налогообложения. Не все виды деятельности попадают под спецрежимы. Так, к примеру, под ЕНВД и ПСН попадают только определенные коды ОКВЭД <5>. Поэтому если вы не укажете код в реестре или укажете его неверно, то с возможностью применения этих режимов можно будет распрощаться <6>;
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2018, N 17)- право на применение того или иного режима налогообложения. Не все виды деятельности попадают под спецрежимы. Так, к примеру, под ЕНВД и ПСН попадают только определенные коды ОКВЭД <5>. Поэтому если вы не укажете код в реестре или укажете его неверно, то с возможностью применения этих режимов можно будет распрощаться <6>;
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении конкретных видов предпринимательской деятельности, определенных Кодексом. В перечне видов деятельности, попадающим под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поименована - розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении конкретных видов предпринимательской деятельности, определенных Кодексом. В перечне видов деятельности, попадающим под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поименована - розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей.
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 06.02.2007 N 106
"О Порядке разработки проекта бюджета Санкт-Петербурга на 2008 год"прогноз на 2008 год выпадающих доходов бюджета Санкт-Петербурга в результате снижения налоговой нагрузки для субъектов малого предпринимательства, деятельность которых попадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 02.07.2007.
"О Порядке разработки проекта бюджета Санкт-Петербурга на 2008 год"прогноз на 2008 год выпадающих доходов бюджета Санкт-Петербурга в результате снижения налоговой нагрузки для субъектов малого предпринимательства, деятельность которых попадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 02.07.2007.
Статья: Реализация товаров предприятием - плательщиком единого налога на вмененный доход через посредника
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 2)На сегодняшний день уже во многих регионах Российской Федерации введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом многопрофильные предприятия, попадающие под налогообложение единым налогом, сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета по видам деятельности, облагаемым единым налогом, и видам деятельности, облагаемым налогами в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 2)На сегодняшний день уже во многих регионах Российской Федерации введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом многопрофильные предприятия, попадающие под налогообложение единым налогом, сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета по видам деятельности, облагаемым единым налогом, и видам деятельности, облагаемым налогами в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Организация (ЗАО), осуществляющая наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, просит дать разъяснения по порядку исчисления единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и применения налогового вычета, а также по вопросу заполнения Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды 2004 г.
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-05-02-04/103)По данным начисления, при заполнении разд. 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400" формы "Расчет по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование" возникает несоответствие столбцов 4 "Всего" и 5 "Из них, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД" по работнику Сидорову, у которого по каждому из видов деятельности облагаемый доход попадает в интервал шкалы регрессии от 10 000 до 300 000 руб., а общая сумма дохода по всем видам деятельности попадает в интервал шкалы регрессии от 300 000 до 600 000 руб. Соответственно, по графе 10 "Численность" вместо 2 человек оказывается 3 человека. Аналогичная передвижка по интервалам шкалы регрессии в графах заполнения базы для начисления страховых взносов появляется по большинству работников завода.
(Письмо Минфина РФ от 27.05.2005 N 03-05-02-04/103)По данным начисления, при заполнении разд. 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400" формы "Расчет по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование" возникает несоответствие столбцов 4 "Всего" и 5 "Из них, в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД" по работнику Сидорову, у которого по каждому из видов деятельности облагаемый доход попадает в интервал шкалы регрессии от 10 000 до 300 000 руб., а общая сумма дохода по всем видам деятельности попадает в интервал шкалы регрессии от 300 000 до 600 000 руб. Соответственно, по графе 10 "Численность" вместо 2 человек оказывается 3 человека. Аналогичная передвижка по интервалам шкалы регрессии в графах заполнения базы для начисления страховых взносов появляется по большинству работников завода.
Статья: ЕНВД: декларация и особенности применения
(Косульникова М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 4)С этого года не попадают под ЕНВД следующие виды деятельности: оказание услуг по передаче во временное пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), хранение автотранспортных средств на штрафных автостоянках (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а также изготовление мебели и строительство индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ). Также следует знать, что на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента. Речь здесь идет о той деятельности, которая по решению местных властей подпадает под "вмененку" (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
(Косульникова М.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 4)С этого года не попадают под ЕНВД следующие виды деятельности: оказание услуг по передаче во временное пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), хранение автотранспортных средств на штрафных автостоянках (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а также изготовление мебели и строительство индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ). Также следует знать, что на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента. Речь здесь идет о той деятельности, которая по решению местных властей подпадает под "вмененку" (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Как организовать раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД
("Главная книга", 2008, N 16)Если вы из тех, кому "повезло" вести деятельность по ОСНО и попасть под ЕНВД в отношении другого вида деятельности, рекомендуем следующие действия:
("Главная книга", 2008, N 16)Если вы из тех, кому "повезло" вести деятельность по ОСНО и попасть под ЕНВД в отношении другого вида деятельности, рекомендуем следующие действия:
Статья: Услуги по прокату - "вмененная" деятельность
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)АУ и АНО, оказывающие услуги по прокату, должны обязательно проверить, не введена ли в отношении этого вида деятельности система налогообложения в виде ЕНВД. На то, что некоммерческие организации могут стать "вмененщиками", обращал внимание и Минфин (см., например, Письма от 29.04.2008 N 03-11-04/2/78, от 13.02.2008 N 03-11-04/3/62, от 07.09.2007 N 03-11-04/3/354). Общий список видов деятельности, которые в принципе могут попасть под обложение ЕНВД, приведен в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 346.26). А уже власти на местах (представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ устанавливают, будет ли в отношении того или иного вида деятельности из этого списка применяться спецрежим в виде ЕНВД. Так, они могут принять решение о том, что ЕНВД необходимо уплачивать при оказании физическим лицам платных бытовых услуг, предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 <1>. Причем форма оплаты (наличный или безналичный расчет) роли не играет (Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-11-05/138).
(Давыдова О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)АУ и АНО, оказывающие услуги по прокату, должны обязательно проверить, не введена ли в отношении этого вида деятельности система налогообложения в виде ЕНВД. На то, что некоммерческие организации могут стать "вмененщиками", обращал внимание и Минфин (см., например, Письма от 29.04.2008 N 03-11-04/2/78, от 13.02.2008 N 03-11-04/3/62, от 07.09.2007 N 03-11-04/3/354). Общий список видов деятельности, которые в принципе могут попасть под обложение ЕНВД, приведен в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 346.26). А уже власти на местах (представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ устанавливают, будет ли в отношении того или иного вида деятельности из этого списка применяться спецрежим в виде ЕНВД. Так, они могут принять решение о том, что ЕНВД необходимо уплачивать при оказании физическим лицам платных бытовых услуг, предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 <1>. Причем форма оплаты (наличный или безналичный расчет) роли не играет (Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-11-05/138).
Статья: Единый налог на вмененный доход в розничной торговле
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)Прежде чем перейти к рассмотрению розничной торговли как вида деятельности, попадающего под ЕНВД, нужно ознакомиться с системой налогообложения в виде ЕНВД.
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)Прежде чем перейти к рассмотрению розничной торговли как вида деятельности, попадающего под ЕНВД, нужно ознакомиться с системой налогообложения в виде ЕНВД.
"Расходы на рекламу"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Дело в том, что Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ в ст. 346.26 настоящего Кодекса внесены вступающие в силу с 1 января 2005 г. изменения, коснувшиеся перечня видов предпринимательской деятельности, для которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В состав "избранных" попала также одна из разновидностей рекламной деятельности, связанная с наружной рекламой. И, конечно же, власти ряда субъектов РФ поспешили воспользоваться новой возможностью обеспечить пополнение региональных бюджетов пусть не слишком большими, зато гарантированными налоговыми поступлениями. Особенно актуальным это налоговое нововведение стало для регионов, где традиционно получил значительное распространение именно этот способ информирования потенциальных потребителей продукции (товаров, работ, услуг). В частности, соответствующий Закон был принят в столице, а вот в Подмосковье деятельность по размещению наружной рекламы данным налогом в 2005 г. не облагается.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Дело в том, что Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ в ст. 346.26 настоящего Кодекса внесены вступающие в силу с 1 января 2005 г. изменения, коснувшиеся перечня видов предпринимательской деятельности, для которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В состав "избранных" попала также одна из разновидностей рекламной деятельности, связанная с наружной рекламой. И, конечно же, власти ряда субъектов РФ поспешили воспользоваться новой возможностью обеспечить пополнение региональных бюджетов пусть не слишком большими, зато гарантированными налоговыми поступлениями. Особенно актуальным это налоговое нововведение стало для регионов, где традиционно получил значительное распространение именно этот способ информирования потенциальных потребителей продукции (товаров, работ, услуг). В частности, соответствующий Закон был принят в столице, а вот в Подмосковье деятельность по размещению наружной рекламы данным налогом в 2005 г. не облагается.
Статья: "Вмененная" реклама
(Карсетская Е.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 1)В числе изменений, внесенных в гл. 26.3 НК РФ, - корректировка порядка применения системы налогообложения в виде ЕНВД по такому виду деятельности, как наружная реклама. "Попали" под ЕНВД и транспортники, оказывающие услуги по размещению рекламы на своих транспортных средствах.
(Карсетская Е.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 1)В числе изменений, внесенных в гл. 26.3 НК РФ, - корректировка порядка применения системы налогообложения в виде ЕНВД по такому виду деятельности, как наружная реклама. "Попали" под ЕНВД и транспортники, оказывающие услуги по размещению рекламы на своих транспортных средствах.
Тематический выпуск: Индивидуальный предприниматель: ведение бухгалтерского учета и налогообложение
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)8.1. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)8.1. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
Статья: Новости от 09.01.2019
("Главная книга", 2019, N 2)Если предприниматель на УСН, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке и применяющий в отношении этого вида деятельности вмененку, продал транспортное средство, используемое в ЕНВД-деятельности, то доход от его продажи должен попасть в УСН-базу.
("Главная книга", 2019, N 2)Если предприниматель на УСН, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке и применяющий в отношении этого вида деятельности вмененку, продал транспортное средство, используемое в ЕНВД-деятельности, то доход от его продажи должен попасть в УСН-базу.