Какие учреждения сдают баланс в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие учреждения сдают баланс в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.9 "Финансовый управляющий" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Финансовый управляющий полагает, что налоговый орган незаконно отказал ему в предоставлении бухгалтерского баланса организации, зарегистрированной на бывшую супругу должника-гражданина.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Финансовый управляющий полагает, что налоговый орган незаконно отказал ему в предоставлении бухгалтерского баланса организации, зарегистрированной на бывшую супругу должника-гражданина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)С экономической точки зрения отложенные налоговые обязательства, представленные в балансе организации, по арендованному активу говорят о том, что его балансовая оценка, например, в момент признания, равная 500 тыс. руб., сгенерирует 400 тыс. руб. (500 - 100) конечных выгод. Аналогично с отложенным налоговым активом от обязательства по аренде, которое должно привести к оттоку экономических выгод.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)С экономической точки зрения отложенные налоговые обязательства, представленные в балансе организации, по арендованному активу говорят о том, что его балансовая оценка, например, в момент признания, равная 500 тыс. руб., сгенерирует 400 тыс. руб. (500 - 100) конечных выгод. Аналогично с отложенным налоговым активом от обязательства по аренде, которое должно привести к оттоку экономических выгод.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2025 г. выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет в налоговый орган, в формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств заполняется графа "Код". Она приводится после графы "Наименование показателя" (п. 64, пп. "д" п. 66 ФСБУ 4/2023). Перечень кодов приведен в Приложении N 10 к ФСБУ 4/2023.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет в налоговый орган, в формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств заполняется графа "Код". Она приводится после графы "Наименование показателя" (п. 64, пп. "д" п. 66 ФСБУ 4/2023). Перечень кодов приведен в Приложении N 10 к ФСБУ 4/2023.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>3. Лизингополучатель является плательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, предоставленного в лизинг, в том случае, если в соответствии с договором лизинга лизинговое имущество отражено у него на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>3. Лизингополучатель является плательщиком налога на имущество организаций в отношении имущества, предоставленного в лизинг, в том случае, если в соответствии с договором лизинга лизинговое имущество отражено у него на балансе в качестве основных средств.
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)19. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)19. При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
Готовое решение: Как заплатить налог на УСН и сдать декларацию при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)В процессе ликвидации составьте бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскройте информацию о принятом решении о ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Сдать отчетность нужно в налоговый орган по месту нахождения организации в течение трех месяцев по окончании отчетного года (ч. 3, 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2025)В процессе ликвидации составьте бухгалтерскую отчетность в общем порядке. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскройте информацию о принятом решении о ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Сдать отчетность нужно в налоговый орган по месту нахождения организации в течение трех месяцев по окончании отчетного года (ч. 3, 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Приказ об учетной политике не входит в состав бухгалтерской отчетности, поэтому организация не обязана сдавать его в налоговую инспекцию. Однако основные моменты принятой учетной политики должны найти свое отражение в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Приказ об учетной политике не входит в состав бухгалтерской отчетности, поэтому организация не обязана сдавать его в налоговую инспекцию. Однако основные моменты принятой учетной политики должны найти свое отражение в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)1. Для целей ведения учета налога на прибыль организация формирует регистр учета временных разниц, представляющий собой перечень признаваемых в бухгалтерском балансе активов и обязательств организации, а также объектов налогового учета, указанных в пункте 3 Рекомендации. По каждой статье перечня указывается ее балансовая стоимость, ее налоговая величина и соответствующая временная разница.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)1. Для целей ведения учета налога на прибыль организация формирует регистр учета временных разниц, представляющий собой перечень признаваемых в бухгалтерском балансе активов и обязательств организации, а также объектов налогового учета, указанных в пункте 3 Рекомендации. По каждой статье перечня указывается ее балансовая стоимость, ее налоговая величина и соответствующая временная разница.
Статья: Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО - 2023
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Кроме того, в 2022 г. организация могла подать заявление на ограничение доступа к своей отчетности за 2019 - 2021 гг., размещенной в ГИР БО. В заявлении обязательно надо было указать ОГРН и ИНН организации. И тогда обычным пользователям ГИР БО, а также пользователям с платным доступом налоговая служба ограничивала получение даже данных из баланса организации, подавшей такое заявление <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Кроме того, в 2022 г. организация могла подать заявление на ограничение доступа к своей отчетности за 2019 - 2021 гг., размещенной в ГИР БО. В заявлении обязательно надо было указать ОГРН и ИНН организации. И тогда обычным пользователям ГИР БО, а также пользователям с платным доступом налоговая служба ограничивала получение даже данных из баланса организации, подавшей такое заявление <3>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Вопрос: Должна ли организация составлять бухгалтерский баланс?
(Консультация эксперта, 2025)В целях формирования Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) организации (за некоторыми исключениями) должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения бухгалтерский баланс в составе годовой бухгалтерской отчетности. Срок представления в общем случае - не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 14, ч. 3, 4, 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях формирования Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) организации (за некоторыми исключениями) должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения бухгалтерский баланс в составе годовой бухгалтерской отчетности. Срок представления в общем случае - не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 14, ч. 3, 4, 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбор ответственного подразделения не зависит от того, выделено ли какое-либо обособленное подразделение на отдельный баланс.
Статья: Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам "кадастровой" недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Российская организация владеет недвижимостью, с которой платит налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Также у нее на балансе есть движимые ОС. Нужно ли организации сдавать декларацию на имущество за 2022 г. и позже только ради сведений о движимых объектах, ведь "кадастровую" недвижимость в ней показывать больше не надо?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Российская организация владеет недвижимостью, с которой платит налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Также у нее на балансе есть движимые ОС. Нужно ли организации сдавать декларацию на имущество за 2022 г. и позже только ради сведений о движимых объектах, ведь "кадастровую" недвижимость в ней показывать больше не надо?
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Приказ об учетной политике не входит в состав бухгалтерской отчетности. Поэтому организация не обязана сдавать его в налоговую инспекцию. Однако основные моменты принятой учетной политики должны найти свое отражение в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Приказ об учетной политике не входит в состав бухгалтерской отчетности. Поэтому организация не обязана сдавать его в налоговую инспекцию. Однако основные моменты принятой учетной политики должны найти свое отражение в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Статья: Конкретизация правовой нормы посредством технико-юридической оговорки (на примере словосочетания "в случае")
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.
(Репьев А.Г.)
("Журнал российского права", 2021, N 10)Тем не менее оговорки-исключения нуждаются в строгом лимитировании, возведении в рамки разумного. Примеры многократных оговорок, содержащих изъятия с отсылками, - явление для правоприменения крайне вредное. Это снижает эффективность нормы, создает дополнительные сложности для реализации, например, когда отсылочное положение содержится сразу в нескольких нормативных правовых актах: "При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы" <36>.