Какие расходы формируют стоимость основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие расходы формируют стоимость основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФКакие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства?
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в возражениях на акт выездной проверки он указывал на то, что возведенное сооружение он считает вновь созданным им объектом основных средств, введенным в эксплуатацию и достроенным в следующем году. Соответственно, спорные расходы в виде стоимости материалов формируют первоначальную стоимость основного средства и подлежат списанию в порядке амортизации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, в возражениях на акт выездной проверки он указывал на то, что возведенное сооружение он считает вновь созданным им объектом основных средств, введенным в эксплуатацию и достроенным в следующем году. Соответственно, спорные расходы в виде стоимости материалов формируют первоначальную стоимость основного средства и подлежат списанию в порядке амортизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в июне 2023 г. приобрела российское высокотехнологичное оборудование, которое введено в эксплуатацию в декабре 2023 г. Вправе ли она применить коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость основного средства, в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация в июне 2023 г. приобрела российское высокотехнологичное оборудование, которое введено в эксплуатацию в декабре 2023 г. Вправе ли она применить коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость основного средства, в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация в июне 2023 г. приобрела российское высокотехнологичное оборудование, которое введено в эксплуатацию в декабре 2023 г. Вправе ли она применить коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость основного средства, в целях налога на прибыль?
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/1/87967)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/1/87967)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, НМА, и на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования
Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р
(ред. от 22.11.2025)
<Об утверждении Перечня российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 22.11.2025)
<Об утверждении Перечня российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2>ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Напрямую арендные платежи (равно как и какие-либо иные виды платежей за землю, на которой ведется строительство) не внесены в список расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Напрямую арендные платежи (равно как и какие-либо иные виды платежей за землю, на которой ведется строительство) не внесены в список расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению Минфина России, применение коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению Минфина России, применение коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России, применение коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (письма Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (пункт 1)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению Минфина России, применение коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (письма Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (пункт 1)).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! По мнению Минфина России, применение коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! По мнению Минфина России, применение коэффициента к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104586, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
Вопрос: По окончании аренды организация демонтировала перегородки, ранее полностью самортизированные. В новом помещении их доставку и монтаж выполнял подрядчик. Можно ли учесть затраты на транспортировку и монтаж единовременно в составе расходов или необходимо вновь формировать ОС? Как формировать его стоимость?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По окончании аренды организация силами своих работников демонтировала перегородки, ранее учтенные как ОС и полностью самортизированные. В новом арендуемом помещении их доставку и монтаж выполнял подрядчик. Может ли организация учесть затраты на транспортировку и монтаж единовременно в составе расходов в целях налогообложения или необходимо вновь формировать ОС? В каком порядке в этом случае формируется его стоимость?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: По окончании аренды организация силами своих работников демонтировала перегородки, ранее учтенные как ОС и полностью самортизированные. В новом арендуемом помещении их доставку и монтаж выполнял подрядчик. Может ли организация учесть затраты на транспортировку и монтаж единовременно в составе расходов в целях налогообложения или необходимо вновь формировать ОС? В каком порядке в этом случае формируется его стоимость?
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости. Но по таким ОС не получится применить федеральный инвестиционный вычет (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). Его также нельзя применить, если первоначальная стоимость ОС сформирована за счет субсидии, а также к объектам ОС, которые не амортизируются по п. 2 ст. 256 НК РФ (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению Минфина России, применение коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС (НМА), возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению Минфина России, применение коэффициента 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС (НМА), возможно только в том случае, если это предусмотрено налоговой учетной политикой на соответствующий год (Письма Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572, от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309, от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245 (п. 1)).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Затраты на ликвидацию объекта для последующего строительства являются расходами, связанными с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации объекта основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства (письмо ФНС России от 21 июня 2024 года N КЧ-4-9/7026@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Затраты на ликвидацию объекта для последующего строительства являются расходами, связанными с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации объекта основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства (письмо ФНС России от 21 июня 2024 года N КЧ-4-9/7026@).
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на благоустройство территории учитывайте в составе расходов на формирование первоначальной стоимости основного средства, если в результате благоустройства образовалось основное средство. Затраты на создание такого ОС в общем случае списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на благоустройство территории учитывайте в составе расходов на формирование первоначальной стоимости основного средства, если в результате благоустройства образовалось основное средство. Затраты на создание такого ОС в общем случае списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение реконструкции и модернизации объектов основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что амортизационная премия применяется ко всем расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, в том числе и к расходам на модернизацию (реконструкцию).
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что амортизационная премия применяется ко всем расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, в том числе и к расходам на модернизацию (реконструкцию).