Какие работы относятся к ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие работы относятся к ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС20.1. Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)?
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)20. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся: налоги, сборы, отчисления в отраслевой внебюджетный фонд научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ (НИОКР), платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)20. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся: налоги, сборы, отчисления в отраслевой внебюджетный фонд научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ (НИОКР), платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) осуществление функций заказчика по договорам на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также по поручению наблюдательного совета Государственной компании по другим договорам (в отношении работ, отнесенных к компетенции Государственной компании);
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) осуществление функций заказчика по договорам на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также по поручению наблюдательного совета Государственной компании по другим договорам (в отношении работ, отнесенных к компетенции Государственной компании);
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В данном случае работы относятся к исследованиям и изысканиям. В силу этого полагаем, что они должны учитываться в составе расходов на НИОКР. Однако если у организации возникают сомнения в отношении квалификации данных работ, целесообразно получить подтверждение компетентных специалистов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В данном случае работы относятся к исследованиям и изысканиям. В силу этого полагаем, что они должны учитываться в составе расходов на НИОКР. Однако если у организации возникают сомнения в отношении квалификации данных работ, целесообразно получить подтверждение компетентных специалистов.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Четвертой стадией инновационного процесса является освоение промышленного производства новых изделий. На этой стадии проводятся опытные и экспериментальные работы, имеющие своей целью отработку опытных образцов новой техники и новых технологических процессов. В литературе отмечается, что опытные производства выполняют различные работы и услуги, непосредственно не относящиеся к НИОКР (ремонтные работы, типографские услуги и т.д.), и осуществляют выпуск мелкосерийной продукции. Что касается экспериментальных работ, то они направлены на изготовление, ремонт и обслуживание специального (нестандартного) оборудования, аппаратуры, приборов, установок, стендов, макетов и т.п., необходимых для проведения научных исследований и разработок <1>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Четвертой стадией инновационного процесса является освоение промышленного производства новых изделий. На этой стадии проводятся опытные и экспериментальные работы, имеющие своей целью отработку опытных образцов новой техники и новых технологических процессов. В литературе отмечается, что опытные производства выполняют различные работы и услуги, непосредственно не относящиеся к НИОКР (ремонтные работы, типографские услуги и т.д.), и осуществляют выпуск мелкосерийной продукции. Что касается экспериментальных работ, то они направлены на изготовление, ремонт и обслуживание специального (нестандартного) оборудования, аппаратуры, приборов, установок, стендов, макетов и т.п., необходимых для проведения научных исследований и разработок <1>.
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Кроме того, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Кроме того, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
Вопрос: Коммерческая организация выполняет опытно-конструкторские работы по разработке конструкторской документации для передатчиков для нефтяных трубопроводов (без изготовления опытных образцов). Облагаются ли данные работы НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, что конструкторские работы по разработке документации для изготовления нового или усовершенствования существующего оборудования можно отнести к разработке конструкции инженерного объекта или технической системы, реализация которых НДС не облагается, при условии, что они соответствуют работам, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При возникновении споров, связанных с отнесением работ исполнителя к НИОКР, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, налоговые органы вправе назначить экспертизу.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, что конструкторские работы по разработке документации для изготовления нового или усовершенствования существующего оборудования можно отнести к разработке конструкции инженерного объекта или технической системы, реализация которых НДС не облагается, при условии, что они соответствуют работам, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При возникновении споров, связанных с отнесением работ исполнителя к НИОКР, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, налоговые органы вправе назначить экспертизу.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при разработке, модификации, совершенствовании инновационных типов вагонов, ходовых частей, комплектующих, контейнеров, съемного оборудования в рамках договора НИОКР.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
Вопрос: О применении освобождения от НДС выполняемых соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансируемых исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Является ли указанное документальное оформление (контракт с приложениями и выписка из государственного контракта без указания соответствующего КБК) достаточным основанием для подтверждения финансирования выполняемых работ за счет средств федерального бюджета и того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам, в целях правомерности применения соисполнителем освобождения от налогообложения НДС по пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации?
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Является ли указанное документальное оформление (контракт с приложениями и выписка из государственного контракта без указания соответствующего КБК) достаточным основанием для подтверждения финансирования выполняемых работ за счет средств федерального бюджета и того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам, в целях правомерности применения соисполнителем освобождения от налогообложения НДС по пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации?
Готовое решение: Как сформировать раздел "Нематериальные активы" учетной политики для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Организуйте аналитический учет относимых на этот субсчет затрат по видам работ, договорам (заказам).
(КонсультантПлюс, 2025)08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Организуйте аналитический учет относимых на этот субсчет затрат по видам работ, договорам (заказам).
Статья: Меры по совершенствованию порядка финансирования научных проектов класса "мегасайенс"
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат, который используется в производственной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае к расходам на НИОКР относится стоимость работ по договору на выполнение НИОКР (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае к расходам на НИОКР относится стоимость работ по договору на выполнение НИОКР (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Долгое время одним из недостатков правового режима договоров НИОКР применительно к созданию компьютерных программ являлось отсутствие детальных положений, относящихся к приемке, качеству и прочим параметрам работ, поскольку только пять статей о договоре подряда применялись к договорам НИОКР в субсидиарном порядке (ст. 778 ГК РФ) и в их числе не было норм, посвященных вышеуказанным вопросам. Однако новая редакция ст. 778 ГК РФ предусмотрела возможность применения с 1 января 2022 г. к договорам НИОКР всех общих положений о договоре подряда (§ 1 гл. 37 ГК РФ), если это не противоречит особенностям предмета НИОКР. Так что вышеуказанный недостаток можно считать устраненным.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Долгое время одним из недостатков правового режима договоров НИОКР применительно к созданию компьютерных программ являлось отсутствие детальных положений, относящихся к приемке, качеству и прочим параметрам работ, поскольку только пять статей о договоре подряда применялись к договорам НИОКР в субсидиарном порядке (ст. 778 ГК РФ) и в их числе не было норм, посвященных вышеуказанным вопросам. Однако новая редакция ст. 778 ГК РФ предусмотрела возможность применения с 1 января 2022 г. к договорам НИОКР всех общих положений о договоре подряда (§ 1 гл. 37 ГК РФ), если это не противоречит особенностям предмета НИОКР. Так что вышеуказанный недостаток можно считать устраненным.