Какие работы относятся к ниокр
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие работы относятся к ниокр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС20.1. Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)?
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)20. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся: налоги, сборы, отчисления в отраслевой внебюджетный фонд научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ (НИОКР), платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)20. К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся: налоги, сборы, отчисления в отраслевой внебюджетный фонд научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ (НИОКР), платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) осуществление функций заказчика по договорам на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также по поручению наблюдательного совета Государственной компании по другим договорам (в отношении работ, отнесенных к компетенции Государственной компании);
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) осуществление функций заказчика по договорам на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также по поручению наблюдательного совета Государственной компании по другим договорам (в отношении работ, отнесенных к компетенции Государственной компании);
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления (п. 1 ст. 262 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления (п. 1 ст. 262 НК РФ).
Статья: Меры по совершенствованию порядка финансирования научных проектов класса "мегасайенс"
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: О применении коэффициента при учете расходов на НИОКР по отдельному этапу работ, акт сдачи-приемки которого подписан в 2025 г., в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)При этом к расходам на НИОКР относятся, в частности, стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика НИОКР (подпункт 5 пункта 2 статьи 262 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)При этом к расходам на НИОКР относятся, в частности, стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика НИОКР (подпункт 5 пункта 2 статьи 262 Кодекса).
Вопрос: О применении освобождения от НДС при разработке, модификации, совершенствовании инновационных типов вагонов, ходовых частей, комплектующих, контейнеров, съемного оборудования в рамках договора НИОКР.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
Готовое решение: Как сформировать раздел "Нематериальные активы" учетной политики для целей бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Организуйте аналитический учет относимых на этот субсчет затрат по видам работ, договорам (заказам).
(КонсультантПлюс, 2025)08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Организуйте аналитический учет относимых на этот субсчет затрат по видам работ, договорам (заказам).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что для проверки правомерности применения освобождения от налогообложения НДС, помимо документов, подтверждающих финансирование выполняемых работ за счет средств федерального бюджета, необходимо наличие подтверждения того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что для проверки правомерности применения освобождения от налогообложения НДС, помимо документов, подтверждающих финансирование выполняемых работ за счет средств федерального бюджета, необходимо наличие подтверждения того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие именно работы входят в НИОКР в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило: Налоговым кодексом РФ определения понятий, относящихся к НИОКР (научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские и технологические работы, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, научно-техническая деятельность), не установлены. Для их определения на основании п. 1 ст. 11 НК РФ можно использовать институты, понятия и термины других отраслей законодательства.
Какие именно работы входят в НИОКР в целях НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило: Налоговым кодексом РФ определения понятий, относящихся к НИОКР (научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские и технологические работы, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, научно-техническая деятельность), не установлены. Для их определения на основании п. 1 ст. 11 НК РФ можно использовать институты, понятия и термины других отраслей законодательства.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае к расходам на НИОКР относится стоимость фактически осуществленных исполнителем работ по договору на выполнение НИОКР (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае к расходам на НИОКР относится стоимость фактически осуществленных исполнителем работ по договору на выполнение НИОКР (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Вопрос: Коммерческая организация выполняет опытно-конструкторские работы по разработке конструкторской документации для передатчиков для нефтяных трубопроводов (без изготовления опытных образцов). Облагаются ли данные работы НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, что конструкторские работы по разработке документации для изготовления нового или усовершенствования существующего оборудования можно отнести к разработке конструкции инженерного объекта или технической системы, реализация которых НДС не облагается, при условии, что они соответствуют работам, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При возникновении споров, связанных с отнесением работ исполнителя к НИОКР, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, налоговые органы вправе назначить экспертизу.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, что конструкторские работы по разработке документации для изготовления нового или усовершенствования существующего оборудования можно отнести к разработке конструкции инженерного объекта или технической системы, реализация которых НДС не облагается, при условии, что они соответствуют работам, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. При возникновении споров, связанных с отнесением работ исполнителя к НИОКР, указанным в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, налоговые органы вправе назначить экспертизу.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Долгое время одним из недостатков правового режима договоров НИОКР применительно к созданию компьютерных программ являлось отсутствие детальных положений, относящихся к приемке, качеству и прочим параметрам работ, поскольку только пять статей о договоре подряда применялись к договорам НИОКР в субсидиарном порядке (ст. 778 ГК РФ) и в их числе не было норм, посвященных вышеуказанным вопросам. Однако новая редакция ст. 778 ГК РФ предусмотрела возможность применения с 1 января 2022 г. к договорам НИОКР всех общих положений о договоре подряда (§ 1 гл. 37 ГК РФ), если это не противоречит особенностям предмета НИОКР. Так что вышеуказанный недостаток можно считать устраненным.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Долгое время одним из недостатков правового режима договоров НИОКР применительно к созданию компьютерных программ являлось отсутствие детальных положений, относящихся к приемке, качеству и прочим параметрам работ, поскольку только пять статей о договоре подряда применялись к договорам НИОКР в субсидиарном порядке (ст. 778 ГК РФ) и в их числе не было норм, посвященных вышеуказанным вопросам. Однако новая редакция ст. 778 ГК РФ предусмотрела возможность применения с 1 января 2022 г. к договорам НИОКР всех общих положений о договоре подряда (§ 1 гл. 37 ГК РФ), если это не противоречит особенностям предмета НИОКР. Так что вышеуказанный недостаток можно считать устраненным.