Какие оквэд не могут применять усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие оквэд не могут применять усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку налога по УСН, установленную на территории субъекта РФ, ввиду несоответствия кода ОКВЭД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку налога по УСН, установленную на территории субъекта РФ, ввиду несоответствия кода ОКВЭД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Бета" занимается производством мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.). Код этой деятельности по ОКВЭД тот же - 30.91. Но ООО "Бета" не вправе применять УСН, поскольку оно производит подакцизные товары - мотоциклы (пп. 6.1 п. 1 ст. 181, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Бета" занимается производством мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.). Код этой деятельности по ОКВЭД тот же - 30.91. Но ООО "Бета" не вправе применять УСН, поскольку оно производит подакцизные товары - мотоциклы (пп. 6.1 п. 1 ст. 181, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вопрос: В отношении каких кодов ОКВЭД правомерно применение УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Следует отметить, что налогоплательщики не вправе применять УСН по вышеуказанным кодам ОКВЭД, если они фактически относятся к указанным организациям в силу положений соответствующего законодательства: Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" и т.д.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Следует отметить, что налогоплательщики не вправе применять УСН по вышеуказанным кодам ОКВЭД, если они фактически относятся к указанным организациям в силу положений соответствующего законодательства: Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" и т.д.
Нормативные акты
<Письмо> ФСС РФ от 03.04.2012 N 15-03-18/08-3638
<О направлении разъяснений Минздравсоцразвития России по вопросам исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды>
(вместе с <Письмами> Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19, от 22.03.2012 N 800-19, от 22.03.2012 N 792-19, от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 07.03.2012 N 625-19, от 07.03.2012 N 619-19, от 07.03.2012 N 618-19)Из запроса следует, что единственным видом экономической деятельности организации является предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), который переведен на уплату ЕНВД. Других видов деятельности организация не ведет и не применяет иных режимов налогообложения, в т.ч. упрощенную систему налогообложения.
<О направлении разъяснений Минздравсоцразвития России по вопросам исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды>
(вместе с <Письмами> Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19, от 22.03.2012 N 800-19, от 22.03.2012 N 792-19, от 15.03.2012 N 19-6/3017632-1898, от 07.03.2012 N 625-19, от 07.03.2012 N 619-19, от 07.03.2012 N 618-19)Из запроса следует, что единственным видом экономической деятельности организации является предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), который переведен на уплату ЕНВД. Других видов деятельности организация не ведет и не применяет иных режимов налогообложения, в т.ч. упрощенную систему налогообложения.
<Информация> ФНС России
<О применении патентной системы налогообложения при выполнении работ по техническому обслуживанию домофонов и систем видеонаблюдения>Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Суды трех инстанций ему отказали, указав, что указанные работы не могут быть отнесены к монтажным и электромонтажным на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ГОСТ Р 56203-2015. Следовательно, ИП не вправе применять ПСН в отношении этой деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Выручка от выполнения указанных работ должна быть включена в доход, облагаемый налогом по УСН. Суды также отметили, что только с 1 января 2016 года предприниматели, занимающиеся техническим обслуживанием домофонов, вправе применять ПСН по виду деятельности "Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования", в соответствии с пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
<О применении патентной системы налогообложения при выполнении работ по техническому обслуживанию домофонов и систем видеонаблюдения>Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Суды трех инстанций ему отказали, указав, что указанные работы не могут быть отнесены к монтажным и электромонтажным на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ГОСТ Р 56203-2015. Следовательно, ИП не вправе применять ПСН в отношении этой деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Выручка от выполнения указанных работ должна быть включена в доход, облагаемый налогом по УСН. Суды также отметили, что только с 1 января 2016 года предприниматели, занимающиеся техническим обслуживанием домофонов, вправе применять ПСН по виду деятельности "Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования", в соответствии с пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Статья: Драгметаллы и НДС: разъяснения компетентных органов
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 31.01.2014 N 14-ст, к производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов относится в том числе чеканка монет (код 32.11). Поэтому налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации монет из драгоценных металлов (серебро, золото), с 01.01.2023 УСН не применяют (Письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-11-06/2/82922).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 31.01.2014 N 14-ст, к производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов относится в том числе чеканка монет (код 32.11). Поэтому налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации монет из драгоценных металлов (серебро, золото), с 01.01.2023 УСН не применяют (Письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-11-06/2/82922).
Вопрос: Организация осуществляет производство и оптовую торговлю драгоценными металлами (виды деятельности с кодами по ОКВЭД 24.41, 46.72.23). Вправе ли организация продолжить применение УСН с 01.01.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует учесть, что запрет на применение УСН установлен также для организаций и ИП, осуществляющих добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к которым драгоценные металлы не относятся) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1905). Поэтому если организация в качестве основной деятельности занимается добычей и реализацией полезных ископаемых, и в качестве дополнительных видов деятельности осуществляет деятельность по кодам ОКВЭД 24.41, 46.72.23, она также не вправе применять УСН, поскольку одновременное применение общего режима налогообложения и УСН не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует учесть, что запрет на применение УСН установлен также для организаций и ИП, осуществляющих добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к которым драгоценные металлы не относятся) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1905). Поэтому если организация в качестве основной деятельности занимается добычей и реализацией полезных ископаемых, и в качестве дополнительных видов деятельности осуществляет деятельность по кодам ОКВЭД 24.41, 46.72.23, она также не вправе применять УСН, поскольку одновременное применение общего режима налогообложения и УСН не предусмотрено.
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге в 2015 г. и не имеющий наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается выпеканием пряников и изготовлением сэндвичей (коды по ОКВЭД 10.72 и 10.89). Может ли ИП в 2025 г. применять ставку налога по УСН в размере 7%?
(Консультация эксперта, 2025)- среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории г. Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, в налоговом периоде равен размеру минимальной зарплаты, установленному региональным соглашением о минимальной зарплате в г. Санкт-Петербурге, действующему в течение указанного налогового периода, или превышает его. При этом в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанное условие не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)- среднемесячный доход работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории г. Санкт-Петербурга (наемных работников индивидуального предпринимателя), определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, в налоговом периоде равен размеру минимальной зарплаты, установленному региональным соглашением о минимальной зарплате в г. Санкт-Петербурге, действующему в течение указанного налогового периода, или превышает его. При этом в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без привлечения работников и не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанное условие не применяется.
Статья: Как используется ограничение на применение УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и торговле ими
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)В письмах от 10.02.2023 N 03-11-06/2/10970, от 09.02.2023 N 03-11-11/10489 Минфин России разъяснил, что понятие ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, равно как и иные понятия, установленные Законом N 41-ФЗ, должны применяться в том же значении в Налоговом кодексе. И при заявлении кодов по ОКВЭД, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ими, хозяйствующий субъект не вправе применять УСН и ПСН.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)В письмах от 10.02.2023 N 03-11-06/2/10970, от 09.02.2023 N 03-11-11/10489 Минфин России разъяснил, что понятие ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, равно как и иные понятия, установленные Законом N 41-ФЗ, должны применяться в том же значении в Налоговом кодексе. И при заявлении кодов по ОКВЭД, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ими, хозяйствующий субъект не вправе применять УСН и ПСН.
Вопрос: О запрете на применение УСН при производстве и оптовой (розничной) торговле ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-11-06/2/10995)Таким образом, при заявлении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ими, хозяйствующий субъект не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-11-06/2/10995)Таким образом, при заявлении кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, связанных с производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ими, хозяйствующий субъект не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Статья: О ставке по "упрощенному" налогу при производстве санитарно-технических работ на территории Удмуртской Республики
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представлены КУДиР и расчет доли доходов от реализации по виду экономической деятельности под кодом 71 по ОКВЭД 2 в общем объеме доходов,
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- в налоговый орган по месту учета в сроки, установленные для представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представлены КУДиР и расчет доли доходов от реализации по виду экономической деятельности под кодом 71 по ОКВЭД 2 в общем объеме доходов,
Готовое решение: В каких случаях страхователи подают сведения о виде деятельности для определения тарифа страховых взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности для установления тарифа определяется на основании кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 15 апреля текущего года (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2024 N 529-ФЗ, п. п. 9, 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Исключение - страхователи, применяющие АУСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Основной вид деятельности для установления тарифа определяется на основании кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 15 апреля текущего года (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2024 N 529-ФЗ, п. п. 9, 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Исключение - страхователи, применяющие АУСН.
Вопрос: О вычете НДС и применении профессионального вычета по НДФЛ при продаже ИП после перехода на ОСН товаров, приобретенных в период применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-07-11/40633)До 31.12.2022 применял патентную систему налогообложения. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ с 1 января 2023 г. налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), соответственно, переходят на ОСН.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-07-11/40633)До 31.12.2022 применял патентную систему налогообложения. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ с 1 января 2023 г. налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), соответственно, переходят на ОСН.
Готовое решение: В отношении каких кодов ОКВЭД автономным учреждением правомерно применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть хотя бы один вид деятельности, при котором УСН запрещена, то вы не можете применять УСН ко всей вашей деятельности, в том числе и деятельности с разрешенными кодами ОКВЭД. Это следует из положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть хотя бы один вид деятельности, при котором УСН запрещена, то вы не можете применять УСН ко всей вашей деятельности, в том числе и деятельности с разрешенными кодами ОКВЭД. Это следует из положений п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") занимается производством ювелирных изделий по коду ОКВЭД 32.1. С 2023 г. он утратил право на применение УСН. Должен ли ИП сообщать об этом в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Начиная с 01.01.2023 ИП, осуществляющий деятельность по производству ювелирных украшений, не вправе применять УСН. В данном случае следует подать сообщение об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2) по окончании I квартала 2023 г.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Начиная с 01.01.2023 ИП, осуществляющий деятельность по производству ювелирных украшений, не вправе применять УСН. В данном случае следует подать сообщение об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2) по окончании I квартала 2023 г.