Какие объекты облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие объекты облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вид разрешенного использования земельного участка изменен после начала спорных периодов, при этом не имеется доказательств отсутствия у предпринимателя возможности инициировать изменение вида разрешенного использования ранее с целью исключения объекта из числа облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вид разрешенного использования земельного участка изменен после начала спорных периодов, при этом не имеется доказательств отсутствия у предпринимателя возможности инициировать изменение вида разрешенного использования ранее с целью исключения объекта из числа облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Налогом по кадастровой стоимости облагают объекты, включенные в специальный перечень на сайте региона или уполномоченного регионального органа, например, в Москве - на сайте мэра.
(Издательство "Главная книга", 2025)Налогом по кадастровой стоимости облагают объекты, включенные в специальный перечень на сайте региона или уполномоченного регионального органа, например, в Москве - на сайте мэра.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какая торгово-офисная недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какая торгово-офисная недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.
Статья: Как платить налог на имущество, если в перечне неверно указан адрес объекта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В постановлении от 05.04.2024 N Ф06-1672/2024 по делу N А55-7466/2023 Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, были включены кадастровые номера объектов компании, но при этом были неверно указаны их адреса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В постановлении от 05.04.2024 N Ф06-1672/2024 по делу N А55-7466/2023 Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, были включены кадастровые номера объектов компании, но при этом были неверно указаны их адреса.
Готовое решение: Дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры ставок (в том числе дифференцированных) в каждом регионе свои. Дифференцированные ставки в регионах могут быть установлены в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости. Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь предельные ставки, а также специальные пониженные ставки для некоторых видов имущества и организаций (п. п. 1 - 1.3, 3.1, 3.2 ст. 380, п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Размеры ставок (в том числе дифференцированных) в каждом регионе свои. Дифференцированные ставки в регионах могут быть установлены в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости. Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь предельные ставки, а также специальные пониженные ставки для некоторых видов имущества и организаций (п. п. 1 - 1.3, 3.1, 3.2 ст. 380, п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).
Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: Принадлежащее организации здание признается объектом обложения налогом на имущество по кадастровой стоимости. Вправе ли организация уменьшить величину кадастровой стоимости, указанную в ЕГРН, на сумму НДС?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Значимым вопросом в исследовании перехода, заявленного в документах Минфина России, является наличие обстоятельств, способных усложнить осуществление такого перехода. В качестве одного из важных моментов хотелось бы обозначить то, что состав таких обстоятельств может быть достаточно разнообразным. Например, в качестве одного из таких обстоятельств можно рассматривать увеличение налоговой нагрузки на бизнес <9>, наряду с этим в контексте налоговой нагрузки допустимо также учитывать экономическую ситуацию <10>. Вопрос налоговой нагрузки в целом может иметь существенное значение для правового регулирования отдельных налогов. При этом требуется отметить не только конкретный налог на имущество организаций, но также и другие налоги. В качестве примера необходимо указать на вопрос, который, как отмечает А.В. Лащенов, рекомендовано рассмотреть Правительству РФ <11>. Для установления других обстоятельств необходимо, в частности, обратить внимание на информацию пресс-центра Минфина России <12>. Соответствующие пояснения предоставил статс-секретарь - заместитель министра финансов А. Сазанов <13>. Переход на обложение всех объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости охарактеризован А. Сазановым в качестве ключевого направления развития налога на имущество в долгосрочной перспективе. В то же время на основании вышеуказанной информации Минфина России можно сделать вывод о том, что такому переходу предшествует установление четкого разграничения между движимым и недвижимым имуществом.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Значимым вопросом в исследовании перехода, заявленного в документах Минфина России, является наличие обстоятельств, способных усложнить осуществление такого перехода. В качестве одного из важных моментов хотелось бы обозначить то, что состав таких обстоятельств может быть достаточно разнообразным. Например, в качестве одного из таких обстоятельств можно рассматривать увеличение налоговой нагрузки на бизнес <9>, наряду с этим в контексте налоговой нагрузки допустимо также учитывать экономическую ситуацию <10>. Вопрос налоговой нагрузки в целом может иметь существенное значение для правового регулирования отдельных налогов. При этом требуется отметить не только конкретный налог на имущество организаций, но также и другие налоги. В качестве примера необходимо указать на вопрос, который, как отмечает А.В. Лащенов, рекомендовано рассмотреть Правительству РФ <11>. Для установления других обстоятельств необходимо, в частности, обратить внимание на информацию пресс-центра Минфина России <12>. Соответствующие пояснения предоставил статс-секретарь - заместитель министра финансов А. Сазанов <13>. Переход на обложение всех объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости охарактеризован А. Сазановым в качестве ключевого направления развития налога на имущество в долгосрочной перспективе. В то же время на основании вышеуказанной информации Минфина России можно сделать вывод о том, что такому переходу предшествует установление четкого разграничения между движимым и недвижимым имуществом.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@ <О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Объект незавершенного строительства облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, пп. 4 п. 1, п. 2, пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766, от 28.04.2020 N 03-05-05-01/34448, ФНС России от 17.11.2022 N БС-4-21/15553@):
(КонсультантПлюс, 2025)Объект незавершенного строительства облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, пп. 4 п. 1, п. 2, пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766, от 28.04.2020 N 03-05-05-01/34448, ФНС России от 17.11.2022 N БС-4-21/15553@):