Какие объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом в налоговом учете?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом в налоговом учете? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О нарушениях, допущенных инспекцией при проведении выездной проверки, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном отражении обществом в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, расходов по приобретению патента - готового изделия (формулы) и прав на научно-техническую документацию к нему. Указанные затраты следовало отразить в бухгалтерском и налоговом учете на счете 04 "Нематериальные активы" и погашать путем начисления амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Приобретение исключительного права на объект интеллектуальной собственности отвечает положениям п. 1 ст. 256, подп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ, признается в налоговом учете амортизируемым имуществом, затраты на его приобретение не могут быть списаны в расходы единовременно. Суд удовлетворил требование. Объект нематериального актива не введен налогоплательщиком в эксплуатацию, а неначисление амортизации по нему до момента выбытия, в связи с неспособностью приносить заявителю экономические выгоды в будущем, не привело к потерям бюджета в результате единовременного списания затрат на приобретение права на научно-техническую документацию, предназначенную для регистрации и производства лекарственного средства и исключительного права на патент на изобретение. Об этом свидетельствует расчет налога как с учетом амортизации с момента приобретения объектов интеллектуальной собственности, так и без ее учета при единовременном списании, который проверен судом и инспекцией не оспорен.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном отражении обществом в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, расходов по приобретению патента - готового изделия (формулы) и прав на научно-техническую документацию к нему. Указанные затраты следовало отразить в бухгалтерском и налоговом учете на счете 04 "Нематериальные активы" и погашать путем начисления амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Приобретение исключительного права на объект интеллектуальной собственности отвечает положениям п. 1 ст. 256, подп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ, признается в налоговом учете амортизируемым имуществом, затраты на его приобретение не могут быть списаны в расходы единовременно. Суд удовлетворил требование. Объект нематериального актива не введен налогоплательщиком в эксплуатацию, а неначисление амортизации по нему до момента выбытия, в связи с неспособностью приносить заявителю экономические выгоды в будущем, не привело к потерям бюджета в результате единовременного списания затрат на приобретение права на научно-техническую документацию, предназначенную для регистрации и производства лекарственного средства и исключительного права на патент на изобретение. Об этом свидетельствует расчет налога как с учетом амортизации с момента приобретения объектов интеллектуальной собственности, так и без ее учета при единовременном списании, который проверен судом и инспекцией не оспорен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с переоценкой (уценкой) нематериального актива?..
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае объект интеллектуальной собственности признается амортизируемым имуществом и учитывается как объект НМА по его первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемом случае объект интеллектуальной собственности признается амортизируемым имуществом и учитывается как объект НМА по его первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 10.11.2005 N 07-05-06/296
<О налогообложении прибыли газораспределительных организаций>Что касается вопроса о возможности амортизировать в налоговом учете вышеназванные объекты газоснабжения, сообщается следующее. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
<О налогообложении прибыли газораспределительных организаций>Что касается вопроса о возможности амортизировать в налоговом учете вышеназванные объекты газоснабжения, сообщается следующее. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.