Какие объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом в налоговом учете?
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом в налоговом учете? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет секретов производства
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В общем случае амортизируемым имуществом в налоговом учете признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок их полезного использования должен быть свыше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В общем случае амортизируемым имуществом в налоговом учете признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок их полезного использования должен быть свыше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с переоценкой (уценкой) нематериального актива?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае объект интеллектуальной собственности признается амортизируемым имуществом и учитывается как объект НМА по его первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае объект интеллектуальной собственности признается амортизируемым имуществом и учитывается как объект НМА по его первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 10.11.2005 N 07-05-06/296
<О налогообложении прибыли газораспределительных организаций>Что касается вопроса о возможности амортизировать в налоговом учете вышеназванные объекты газоснабжения, сообщается следующее. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
<О налогообложении прибыли газораспределительных организаций>Что касается вопроса о возможности амортизировать в налоговом учете вышеназванные объекты газоснабжения, сообщается следующее. Согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, предъявленную разработчиком сумму НДС организация может принять к вычету при выполнении условий для вычета. Если на дату передачи неисключительных прав программа для ЭВМ будет включена в реестр российских программ, то такая передача не облагается НДС. При этом НДС, принятый к вычету, следует восстановить пропорционально остаточной стоимости НМА. Восстановленную сумму налога можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, предъявленную разработчиком сумму НДС организация может принять к вычету при выполнении условий для вычета. Если на дату передачи неисключительных прав программа для ЭВМ будет включена в реестр российских программ, то такая передача не облагается НДС. При этом НДС, принятый к вычету, следует восстановить пропорционально остаточной стоимости НМА. Восстановленную сумму налога можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Согласно п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Согласно п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогового учета НМА относятся к амортизируемому имуществу (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогового учета НМА относятся к амортизируемому имуществу (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103534).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Вопрос: Об амортизации имущества, построенного за счет средств субсидии, полученной на осуществление капитальных вложений, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74732)На основании положений пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74732)На основании положений пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Отметим, что согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Отметим, что согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода.
Вопрос: В связи со сменой названия магазин меняет вывески (ОС) и оплачивает подрядчику демонтаж и утилизацию старых вывесок. Правомерно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль оплату подрядчику, а также недоамортизированную часть ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Вопрос: Организация приобрела здание. Можно ли выделить лифт, систему видеонаблюдения, систему пожаротушения как отдельные ОС для целей налоговой амортизации? Как сформировать стоимость этих объектов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
Вопрос: Организация произвела перевооружение и дооборудование производственной линии, в результате чего сроки полезного использования отдельных ее частей стали различаться. В каком порядке начисляется амортизация в целях налога на прибыль после завершения указанных работ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на создание товарного знака включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизацию при соответствии данного НМА требованиям для признания его амортизируемым имуществом либо единовременно - при несоответствии указанным требованиям.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на создание товарного знака включаются в его первоначальную стоимость и учитываются в составе расходов по налогу на прибыль через амортизацию при соответствии данного НМА требованиям для признания его амортизируемым имуществом либо единовременно - при несоответствии указанным требованиям.