Какие налоги платятся по гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие налоги платятся по гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что общество подменило трудовые отношения гражданско-правовым договором, оформленным с плательщиком налога на профессиональный доход, и не исполнило обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку характер и специфика выполняемых работ не свидетельствовали о наличии трудовых отношений между обществом и его контрагентом. В частности, общество оплачивало услуги после подписания акта приемки-передачи выполненных работ в зависимости от объема выполненной работы, а контрагент не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, режиму работы и отдыха, договор не предусматривал выплату пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление ежегодных отпусков и выходных дней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что общество подменило трудовые отношения гражданско-правовым договором, оформленным с плательщиком налога на профессиональный доход, и не исполнило обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку характер и специфика выполняемых работ не свидетельствовали о наличии трудовых отношений между обществом и его контрагентом. В частности, общество оплачивало услуги после подписания акта приемки-передачи выполненных работ в зависимости от объема выполненной работы, а контрагент не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, режиму работы и отдыха, договор не предусматривал выплату пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление ежегодных отпусков и выходных дней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
Статья: Чей риск больше при мнимом сотрудничестве с самозанятым: работника или фирмы?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Представим ситуацию: организация договорилась с кандидатом на вакансию не оформлять трудовой договор, а заключить с ним ГПХ-контракт как с плательщиком налога на профессиональный доход, причем работник таковым на момент сговора не являлся. Такие действия незаконны, при этом всегда найдутся те, кто решит рискнуть. В материале разберемся, кто может пострадать больше: сотрудник или бизнес?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Представим ситуацию: организация договорилась с кандидатом на вакансию не оформлять трудовой договор, а заключить с ним ГПХ-контракт как с плательщиком налога на профессиональный доход, причем работник таковым на момент сговора не являлся. Такие действия незаконны, при этом всегда найдутся те, кто решит рискнуть. В материале разберемся, кто может пострадать больше: сотрудник или бизнес?
Статья: Правовая природа платы за превышение квоты выбросов парниковых газов
(Недорезков В.В.)
("Современное право", 2024, N 5)В зависимости от экономического содержания они делятся на компенсационные платежи и платежи за природопользование [11]. Взимание первых обусловлено необходимостью покрывать расходы государства, связанные с хозяйственной деятельностью плательщика; уплата ресурсных платежей производится за предоставленное право пользования природными ресурсами. В зависимости от правовой природы можно разделить их на налоги, налоговые сборы, неналоговые сборы, платежи гражданско-правового характера [2].
(Недорезков В.В.)
("Современное право", 2024, N 5)В зависимости от экономического содержания они делятся на компенсационные платежи и платежи за природопользование [11]. Взимание первых обусловлено необходимостью покрывать расходы государства, связанные с хозяйственной деятельностью плательщика; уплата ресурсных платежей производится за предоставленное право пользования природными ресурсами. В зависимости от правовой природы можно разделить их на налоги, налоговые сборы, неналоговые сборы, платежи гражданско-правового характера [2].
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Статья: Некоторые аспекты субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц
(Свирин Ю.А.)
("Современное право", 2025, N 7)В литературе указывается, что субсидиарная ответственность контролирующих должника лиц по делам о банкротстве способствует противодействию злоупотребления правами лицами, контролирующими должника, например в случаях уклонения от уплаты налогов, заключения фиктивных гражданско-правовых договоров и т.д. [3] Такая цель достигается благодаря тому, что в России в соответствии со ст. 53 и 53.1 Гражданского кодекса РФ и ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" контролирующее лицо (например, руководитель юридического лица) должно действовать добросовестно и разумно. Поэтому законодатель закрепил презумпцию доведения до банкротства и невозможности полного удовлетворения требований кредиторов вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица. Как справедливо отмечает Е.Д. Суворов, опровержение презумпции может осуществляться посредством предоставления доказательств отсутствия как причинно-следственной связи между действиями ответчика и банкротством должника, так и вины в обстоятельствах, презюмирующих доведение до банкротства [2, с. 110]. Законодатель в основание ответственности контролирующего должника лица также заложил его виновное поведение. Если вина контролирующего лица отсутствует, то такое лицо не может быть привлечено к субсидиарной ответственности. К виновному поведению лица следует отнести такие действия, как неправомерная передача документов, искажение отчетности, уничтожение документов, невнесение или внесение недостоверных сведений в ЕГРЮЛ и другие действия (бездействие).
(Свирин Ю.А.)
("Современное право", 2025, N 7)В литературе указывается, что субсидиарная ответственность контролирующих должника лиц по делам о банкротстве способствует противодействию злоупотребления правами лицами, контролирующими должника, например в случаях уклонения от уплаты налогов, заключения фиктивных гражданско-правовых договоров и т.д. [3] Такая цель достигается благодаря тому, что в России в соответствии со ст. 53 и 53.1 Гражданского кодекса РФ и ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" контролирующее лицо (например, руководитель юридического лица) должно действовать добросовестно и разумно. Поэтому законодатель закрепил презумпцию доведения до банкротства и невозможности полного удовлетворения требований кредиторов вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица. Как справедливо отмечает Е.Д. Суворов, опровержение презумпции может осуществляться посредством предоставления доказательств отсутствия как причинно-следственной связи между действиями ответчика и банкротством должника, так и вины в обстоятельствах, презюмирующих доведение до банкротства [2, с. 110]. Законодатель в основание ответственности контролирующего должника лица также заложил его виновное поведение. Если вина контролирующего лица отсутствует, то такое лицо не может быть привлечено к субсидиарной ответственности. К виновному поведению лица следует отнести такие действия, как неправомерная передача документов, искажение отчетности, уничтожение документов, невнесение или внесение недостоверных сведений в ЕГРЮЛ и другие действия (бездействие).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль29. УЧЕТ ВЫПЛАТ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА
Типовая ситуация: Заключение гражданско-правового договора подряда, оказания услуг с физлицом: условия, налоги, взносы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ начисляйте. Взносы на травматизм начисляйте, если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях налоговый агент удерживает НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях налоговый агент удерживает НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О. Бондаренко определяет налоговую оговорку как "условие в договоре, которое фиксирует налоговые обязанности каждой стороны, что позволяет предотвратить их возможные разногласия и снизить налоговые риски по сделке" <2>. Р. Галияхметов приводит определение, которое ограничивает сферу налоговой оговорки отношениями с нерезидентами: "налоговая оговорка представляет собой условие гражданско-правового договора о порядке уплаты налогов и сборов, согласно которому участники договора обязуются исчислить и уплатить налоги в бюджет в соответствии с законодательством того государства, резидентом которого является плательщик" <3>.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)О. Бондаренко определяет налоговую оговорку как "условие в договоре, которое фиксирует налоговые обязанности каждой стороны, что позволяет предотвратить их возможные разногласия и снизить налоговые риски по сделке" <2>. Р. Галияхметов приводит определение, которое ограничивает сферу налоговой оговорки отношениями с нерезидентами: "налоговая оговорка представляет собой условие гражданско-правового договора о порядке уплаты налогов и сборов, согласно которому участники договора обязуются исчислить и уплатить налоги в бюджет в соответствии с законодательством того государства, резидентом которого является плательщик" <3>.