Какие изменения внести в учетную политику в 2018 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие изменения внести в учетную политику в 2018 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)Для перехода на учет аренды по ФСБУ 25/2018 необходимо внести изменения или дополнения в учетную политику.
(КонсультантПлюс, 2022)Для перехода на учет аренды по ФСБУ 25/2018 необходимо внести изменения или дополнения в учетную политику.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Из Письма Минфина России от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756 следует, что налогоплательщик в середине налогового периода может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения только в случае изменения законодательства о налогах и сборах либо в случае осуществления нового вида деятельности. Иных случаев изменения учетной политики закон не предусматривает.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Из Письма Минфина России от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756 следует, что налогоплательщик в середине налогового периода может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения только в случае изменения законодательства о налогах и сборах либо в случае осуществления нового вида деятельности. Иных случаев изменения учетной политики закон не предусматривает.
Нормативные акты
"Разъяснение ПКР (SIC) - 32 "Нематериальные активы - затраты на веб-сайт"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)Документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО", выпущенным в 2018 году, внесена поправка в пункт 5. Организация должна применять настоящую поправку в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. Допускается досрочное применение при условии, что организация одновременно также применяет все прочие поправки, внесенные документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО". Организация должна применять данную поправку к Разъяснению ПКР (SIC) 32 ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако если организация определит, что ретроспективное применение будет практически неосуществимым или потребует чрезмерных затрат или усилий, она должна применять поправку к Разъяснению ПКР (SIC) 32 в соответствии с пунктами 23 - 28, 50 - 53 и 54F МСФО (IAS) 8.
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)Документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО", выпущенным в 2018 году, внесена поправка в пункт 5. Организация должна применять настоящую поправку в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. Допускается досрочное применение при условии, что организация одновременно также применяет все прочие поправки, внесенные документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО". Организация должна применять данную поправку к Разъяснению ПКР (SIC) 32 ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако если организация определит, что ретроспективное применение будет практически неосуществимым или потребует чрезмерных затрат или усилий, она должна применять поправку к Разъяснению ПКР (SIC) 32 в соответствии с пунктами 23 - 28, 50 - 53 и 54F МСФО (IAS) 8.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)26A Документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО", выпущенным в 2018 году, внесена поправка в пункт 10. Организация должна применять настоящую поправку в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. Допускается досрочное применение при условии, что организация одновременно также применяет все прочие поправки, внесенные документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО". Организация должна применять настоящую поправку к МСФО (IFRS) 6 ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако если организация определит, что ретроспективное применение будет практически неосуществимым или потребует чрезмерных затрат или усилий, она должна применять поправку к МСФО (IFRS) 6 в соответствии с пунктами 23 - 28, 50 - 53 и 54F МСФО (IAS) 8.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)26A Документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО", выпущенным в 2018 году, внесена поправка в пункт 10. Организация должна применять настоящую поправку в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. Допускается досрочное применение при условии, что организация одновременно также применяет все прочие поправки, внесенные документом "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО". Организация должна применять настоящую поправку к МСФО (IFRS) 6 ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако если организация определит, что ретроспективное применение будет практически неосуществимым или потребует чрезмерных затрат или усилий, она должна применять поправку к МСФО (IFRS) 6 в соответствии с пунктами 23 - 28, 50 - 53 и 54F МСФО (IAS) 8.
Вопрос: Организация в октябре 2025 г. решила внести изменения в учетную политику и прописать создание резерва на ремонт. Возможны ли риски в части непризнания расходов, связанных с формированием резерва?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/2/129421 разъясняется, что в случае отказа от ранее закрепленного на уровне учетной политики для целей налогообложения права на отнесение на расходы в целях налогообложения отчислений в резервы такое изменение применяемого метода учета фиксируется решением о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения, принимаемым с начала нового налогового периода и, соответственно, распространяющим свое действие и формирующим последствия с начала нового налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 20.12.2024 N 03-03-06/2/129421 разъясняется, что в случае отказа от ранее закрепленного на уровне учетной политики для целей налогообложения права на отнесение на расходы в целях налогообложения отчислений в резервы такое изменение применяемого метода учета фиксируется решением о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения, принимаемым с начала нового налогового периода и, соответственно, распространяющим свое действие и формирующим последствия с начала нового налогового периода.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В указанные нормативные акты изменения в связи с началом обязательного применения ФСБУ 25/2018 не вносились.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В указанные нормативные акты изменения в связи с началом обязательного применения ФСБУ 25/2018 не вносились.
Статья: Бухгалтерский учет: направления развития в условиях цифровой экономики
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Полагаем, что после комплексного всестороннего исследования вопросов идентификации новых учетных объектов будут внесены изменения в федеральные стандарты бухгалтерского учета или их проекты, касающиеся учета денежных активов, финансовых инструментов и обязательств, или создан отдельный стандарт по учету цифровых финансовых активов. При разработке стандарта можно использовать опыт Республики Беларусь, где сейчас действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности "Цифровые знаки (токены)" <5>. На уровне стандартов экономического субъекта будут полезными разработки по организации аналитического учета и уточнению способов признания и оценки цифровых финансовых активов в учетной политике.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 8)Полагаем, что после комплексного всестороннего исследования вопросов идентификации новых учетных объектов будут внесены изменения в федеральные стандарты бухгалтерского учета или их проекты, касающиеся учета денежных активов, финансовых инструментов и обязательств, или создан отдельный стандарт по учету цифровых финансовых активов. При разработке стандарта можно использовать опыт Республики Беларусь, где сейчас действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности "Цифровые знаки (токены)" <5>. На уровне стандартов экономического субъекта будут полезными разработки по организации аналитического учета и уточнению способов признания и оценки цифровых финансовых активов в учетной политике.
Статья: Что нужно отразить в учетной политике организации на 2023 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н были внесены три изменения в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н были внесены три изменения в ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".
Статья: Рекомендация Р-147/2023-ОК Лизинг "Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 13.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). В этом Положении в составе показателей, которые должен содержать бухгалтерский баланс (п. 20), отсутствует статья "Инвестиция в аренду". В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, такая статья также отсутствует. В указанные нормативные акты изменения в связи с началом обязательного применения ФСБУ 25/2018 не вносились.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 13.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). В этом Положении в составе показателей, которые должен содержать бухгалтерский баланс (п. 20), отсутствует статья "Инвестиция в аренду". В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, такая статья также отсутствует. В указанные нормативные акты изменения в связи с началом обязательного применения ФСБУ 25/2018 не вносились.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)236. Приказ Министерства финансов РФ от 28 апреля 2017 г. N 69н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)236. Приказ Министерства финансов РФ от 28 апреля 2017 г. N 69н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н".
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Акционерное общество "Атомэнергопром" начало применять ФСБУ 25/2018 начиная с 1 января 2022 г., но применило ретроспективный пересчет показателей отчетности за предыдущие периоды. При составлении бухгалтерского баланса была произведена корректировка показателей по статьям "Права пользования активами" и "Обязательства по аренде" не только на 31 декабря 2021 г., но и на 31 декабря 2020 г. Кроме того, были внесены изменения в сравнительные показатели отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств за 2021 г.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Акционерное общество "Атомэнергопром" начало применять ФСБУ 25/2018 начиная с 1 января 2022 г., но применило ретроспективный пересчет показателей отчетности за предыдущие периоды. При составлении бухгалтерского баланса была произведена корректировка показателей по статьям "Права пользования активами" и "Обязательства по аренде" не только на 31 декабря 2021 г., но и на 31 декабря 2020 г. Кроме того, были внесены изменения в сравнительные показатели отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств за 2021 г.
Статья: Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)1. Провести детальный анализ имеющихся договоров аренды, а также иных договоров, предметом которых является предоставление имущества во временное пользование, на их соответствие условиям признания в качестве объектов учета аренды, изложенным в п. 5 ФСБУ 25/2018.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)1. Провести детальный анализ имеющихся договоров аренды, а также иных договоров, предметом которых является предоставление имущества во временное пользование, на их соответствие условиям признания в качестве объектов учета аренды, изложенным в п. 5 ФСБУ 25/2018.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внесение изменений в учетную политику в середине налогового периода возможно лишь в случае изменения законодательства. В этом случае измененный способ применяется не ранее чем с момента вступления в силу указанных изменений законодательства (письмо Минфина России от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внесение изменений в учетную политику в середине налогового периода возможно лишь в случае изменения законодательства. В этом случае измененный способ применяется не ранее чем с момента вступления в силу указанных изменений законодательства (письмо Минфина России от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
Статья: Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Позднее Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н, вступившим в силу 07.08.2022, в п. 7 ФСБУ 25/2018 были внесены изменения, согласно которым в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Позднее Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н, вступившим в силу 07.08.2022, в п. 7 ФСБУ 25/2018 были внесены изменения, согласно которым в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды.