Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.08.2025 N 03-15-05/83773 <Особенности отражения в РСВ командировочных и выплат разъездным работникам>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 Налогового кодекса.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (компенсация стоимости) путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, предусмотренная коллективным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Однако суды приходят к выводу о том, что предусмотренная коллективным договором оплата (компенсация стоимости) путевок для детей работников не облагается страховыми взносами независимо от того, кому она перечисляется.
Облагается ли страховыми взносами оплата (компенсация стоимости) путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, предусмотренная коллективным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Однако суды приходят к выводу о том, что предусмотренная коллективным договором оплата (компенсация стоимости) путевок для детей работников не облагается страховыми взносами независимо от того, кому она перечисляется.
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- арендная плата по договору облагается НДФЛ, а компания-арендатор признается налоговым агентом по НДФЛ, то есть при перечислении ее сотруднику нужно исчислить, удержать и уплатить налог <7>. Расходы, которые по договору аренды несет арендатор, являются расходами организации и в налоговую базу по НДФЛ у работника не включаются. Налоговая база по НДФЛ возникнет в том случае, если организация-арендатор компенсирует работнику-арендодателю расходы, которые по договору аренды несет арендодатель;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- арендная плата по договору облагается НДФЛ, а компания-арендатор признается налоговым агентом по НДФЛ, то есть при перечислении ее сотруднику нужно исчислить, удержать и уплатить налог <7>. Расходы, которые по договору аренды несет арендатор, являются расходами организации и в налоговую базу по НДФЛ у работника не включаются. Налоговая база по НДФЛ возникнет в том случае, если организация-арендатор компенсирует работнику-арендодателю расходы, которые по договору аренды несет арендодатель;
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Статья 422 НК РФ содержит закрытый перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Как правило, это компенсации, установленные законом, и иные аналогичные выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Статья 422 НК РФ содержит закрытый перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Как правило, это компенсации, установленные законом, и иные аналогичные выплаты.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Статья 422 НК РФ содержит перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Как правило, это компенсации, установленные законом, и иные аналогичные выплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Статья 422 НК РФ содержит перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Как правило, это компенсации, установленные законом, и иные аналогичные выплаты.
Статья: Налогообложение оплаты проезда работников от дома до работы и обратно
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Среди них названы установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако действующее законодательство не предусматривает компенсационных выплат по оплате проезда работников от дома до работы и обратно. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.РФ" 5 августа 2023 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что законом не установлена обязанность работодателя возмещать работнику оплату проезда на работу и обратно. Таким образом, в общем случае при оплате или возмещении работодателем проезда работника от дома до работы и обратно у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Если работодатель компенсирует расходы на проезд, у работника будет возникать доход в денежной форме, а если оплачивает за него проезд - доход в натуральной форме. Минфин России это подтверждает (письма от 02.12.2024 N 03-04-05/120763, от 25.09.2024 N 03-04-05/92614, от 26.02.2024 N 03-04-05/16419).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Среди них названы установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако действующее законодательство не предусматривает компенсационных выплат по оплате проезда работников от дома до работы и обратно. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.РФ" 5 августа 2023 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что законом не установлена обязанность работодателя возмещать работнику оплату проезда на работу и обратно. Таким образом, в общем случае при оплате или возмещении работодателем проезда работника от дома до работы и обратно у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Если работодатель компенсирует расходы на проезд, у работника будет возникать доход в денежной форме, а если оплачивает за него проезд - доход в натуральной форме. Минфин России это подтверждает (письма от 02.12.2024 N 03-04-05/120763, от 25.09.2024 N 03-04-05/92614, от 26.02.2024 N 03-04-05/16419).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.02.2025 N 03-04-06/9962 <Страховые взносы и НДФЛ с компенсационных выплат работника при переезде в другую местность>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Все выплаты, с которых не требуется уплата страховых взносов, перечислены в ст. 422 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Все выплаты, с которых не требуется уплата страховых взносов, перечислены в ст. 422 Налогового кодекса.