Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие из перечисленных компенсаций не облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
(КонсультантПлюс, 2025)которые освобождены от обложения страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ. Так, если по решению суда перечислена компенсация морального вреда в связи с полученным работником увечьем или иным повреждением здоровья, то она страховыми взносами не облагается на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@). При этом в остальных случаях возмещение морального вреда (в частности, при незаконном увольнении) подлежит обложению страховыми взносами по общим правилам (Письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 28.12.2024 N 03-15-05/133188, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323, ФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@);
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Кстати, если деньги перечисляются медицинской организации, с которой работодателем заключен договор на оказание медицинских услуг, компенсация не облагается страховыми взносами. Основными требованиями, закрепленными подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, являются:
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
<О признании недействующим абзаца седьмого Письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>В Письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу пункта 1 статьи 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 14.08.2018 N АПЛ18-366
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393, которым был признан недействующим абзац седьмой письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-15-07/77488>При этом в обжалуемом решении обоснованно отмечено, что Минфин России в Письме ставит обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи в зависимость от способа их уплаты работодателем. Так, при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается административным ответчиком как производимая в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежащая обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами, так как производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (компенсация стоимости) путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, предусмотренная коллективным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Однако суды приходят к выводу о том, что предусмотренная коллективным договором оплата (компенсация стоимости) путевок для детей работников не облагается страховыми взносами независимо от того, кому она перечисляется.
Облагается ли страховыми взносами оплата (компенсация стоимости) путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников, предусмотренная коллективным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Однако суды приходят к выводу о том, что предусмотренная коллективным договором оплата (компенсация стоимости) путевок для детей работников не облагается страховыми взносами независимо от того, кому она перечисляется.
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами сумма компенсации за нарушение установленного срока выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства бывшему работнику, уволенному в связи с сокращением штата?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, сумма компенсации за нарушение установленного срока выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства бывшему работнику, уволенному в связи с сокращением штата, не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, поскольку по состоянию на момент начисления компенсации за нарушение срока перечисления выплаты с работником прекращены трудовые отношения, то есть данная выплата произведена не в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, сумма компенсации за нарушение установленного срока выплаты среднего месячного заработка на период трудоустройства бывшему работнику, уволенному в связи с сокращением штата, не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, поскольку по состоянию на момент начисления компенсации за нарушение срока перечисления выплаты с работником прекращены трудовые отношения, то есть данная выплата произведена не в рамках трудовых отношений.
Статья: Компенсация питания работников: облагать страховыми взносами или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)НДФЛ. В целях НДФЛ к доходам в натуральной форме относится оплата организацией за гражданина услуг в его интересах <11>. К тому же оплата парковки автомобилей работников не поименована в ст. 217 НК РФ, которая устанавливает перечень необлагаемых доходов.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)НДФЛ. В целях НДФЛ к доходам в натуральной форме относится оплата организацией за гражданина услуг в его интересах <11>. К тому же оплата парковки автомобилей работников не поименована в ст. 217 НК РФ, которая устанавливает перечень необлагаемых доходов.
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация проезда к месту отпуска и обратно
(КонсультантПлюс, 2025)Эта позиция озвучена финансовым ведомством до принятия Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, который включил в перечень не облагаемых взносами выплат стоимость проезда неработающих членов семьи сотрудника: мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ). Этот перечень закрытый и не содержит уточнения, кому именно перечисляется компенсация. Хотя объект обложения взносами не изменился, считаем применение данного подхода рискованным.
(КонсультантПлюс, 2025)Эта позиция озвучена финансовым ведомством до принятия Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, который включил в перечень не облагаемых взносами выплат стоимость проезда неработающих членов семьи сотрудника: мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ). Этот перечень закрытый и не содержит уточнения, кому именно перечисляется компенсация. Хотя объект обложения взносами не изменился, считаем применение данного подхода рискованным.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Статья: Налогообложение оплаты проезда работников от дома до работы и обратно
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Среди них названы установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако действующее законодательство не предусматривает компенсационных выплат по оплате проезда работников от дома до работы и обратно. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.РФ" 5 августа 2023 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что законом не установлена обязанность работодателя возмещать работнику оплату проезда на работу и обратно. Таким образом, в общем случае при оплате или возмещении работодателем проезда работника от дома до работы и обратно у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Если работодатель компенсирует расходы на проезд, у работника будет возникать доход в денежной форме, а если оплачивает за него проезд - доход в натуральной форме. Минфин России это подтверждает (письма от 02.12.2024 N 03-04-05/120763, от 25.09.2024 N 03-04-05/92614, от 26.02.2024 N 03-04-05/16419).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют необлагаемые доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ. Среди них названы установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако действующее законодательство не предусматривает компенсационных выплат по оплате проезда работников от дома до работы и обратно. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.РФ" 5 августа 2023 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что законом не установлена обязанность работодателя возмещать работнику оплату проезда на работу и обратно. Таким образом, в общем случае при оплате или возмещении работодателем проезда работника от дома до работы и обратно у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Если работодатель компенсирует расходы на проезд, у работника будет возникать доход в денежной форме, а если оплачивает за него проезд - доход в натуральной форме. Минфин России это подтверждает (письма от 02.12.2024 N 03-04-05/120763, от 25.09.2024 N 03-04-05/92614, от 26.02.2024 N 03-04-05/16419).
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- арендная плата по договору облагается НДФЛ, а компания-арендатор признается налоговым агентом по НДФЛ, то есть при перечислении ее сотруднику нужно исчислить, удержать и уплатить налог <7>. Расходы, которые по договору аренды несет арендатор, являются расходами организации и в налоговую базу по НДФЛ у работника не включаются. Налоговая база по НДФЛ возникнет в том случае, если организация-арендатор компенсирует работнику-арендодателю расходы, которые по договору аренды несет арендодатель;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- арендная плата по договору облагается НДФЛ, а компания-арендатор признается налоговым агентом по НДФЛ, то есть при перечислении ее сотруднику нужно исчислить, удержать и уплатить налог <7>. Расходы, которые по договору аренды несет арендатор, являются расходами организации и в налоговую базу по НДФЛ у работника не включаются. Налоговая база по НДФЛ возникнет в том случае, если организация-арендатор компенсирует работнику-арендодателю расходы, которые по договору аренды несет арендодатель;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Минтруд России в письме от 1 июня 2016 года N 17-3/В-214 в очередной раз указал, что перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), является исчерпывающим. В связи с этим перечисленные компенсации и выплаты, если они выплачиваются до момента расторжения трудового договора с работником, причем выплачиваются лично работнику, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшему работнику по соглашению о досудебном урегулировании спора?
(Консультация эксперта, 2023)Если по соглашению о досудебном урегулировании спора работнику перечисляются выплаты, не обусловленные действовавшими трудовыми отношениями (в частности, возмещение работнику судебных издержек, расходов на оплату юридических и иных услуг и т.д.), то указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не связаны с наличием трудовых отношений, имевших место ранее между работником и работодателем.
(Консультация эксперта, 2023)Если по соглашению о досудебном урегулировании спора работнику перечисляются выплаты, не обусловленные действовавшими трудовыми отношениями (в частности, возмещение работнику судебных издержек, расходов на оплату юридических и иных услуг и т.д.), то указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не связаны с наличием трудовых отношений, имевших место ранее между работником и работодателем.