Какие доходы включаются в 3-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие доходы включаются в 3-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.01.2023 N 88-589/2023 (УИД 10RS0005-01-2022-000614-69)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истцу отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости в связи с недостаточной величиной индивидуального пенсионного коэффициента.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требований о возложении на ответчика обязанности включить в страховой стаж периоды осуществления истцом предпринимательской деятельности в спорные периоды, суд первой инстанции исходил из того, что представленные истцом доказательства (договоры аренды нежилых помещений) не подтверждают факт ведения истцом финансово-хозяйственной деятельности в районах Крайнего Севера. Декларации по форме 3-НДФЛ за спорный период представлены истцом с нулевым доходом. Страховые взносы за спорные периоды не уплачены.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истцу отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости в связи с недостаточной величиной индивидуального пенсионного коэффициента.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требований о возложении на ответчика обязанности включить в страховой стаж периоды осуществления истцом предпринимательской деятельности в спорные периоды, суд первой инстанции исходил из того, что представленные истцом доказательства (договоры аренды нежилых помещений) не подтверждают факт ведения истцом финансово-хозяйственной деятельности в районах Крайнего Севера. Декларации по форме 3-НДФЛ за спорный период представлены истцом с нулевым доходом. Страховые взносы за спорные периоды не уплачены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Внимание! Ни банк, ни налоговая не обязаны каким-либо образом уведомлять плательщика о получении им процентных доходов <18>. Но при поступлении от банков сведений о процентном доходе соответствующая информация отражается в личном кабинете физлица на сайте ФНС. Оттуда можно взять данные и для отражения суммы процентного дохода в декларации 3-НДФЛ, если вы включаете такой доход в декларацию с целью получения вычетов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Внимание! Ни банк, ни налоговая не обязаны каким-либо образом уведомлять плательщика о получении им процентных доходов <18>. Но при поступлении от банков сведений о процентном доходе соответствующая информация отражается в личном кабинете физлица на сайте ФНС. Оттуда можно взять данные и для отражения суммы процентного дохода в декларации 3-НДФЛ, если вы включаете такой доход в декларацию с целью получения вычетов.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Кстати, в общем случае НДФЛ с процентного дохода уплачивается на основании налогового уведомления из ИФНС. За 2023 г. уплатить НДФЛ нужно не позднее 02.12.2024 <5>. Подача декларации 3-НДФЛ с включенным в нее процентным доходом этот срок не изменяет, даже если вычеты не обнулили налоговую базу. То есть платить налог в срок не позднее 15 июля, как обычно уплачивается НДФЛ, исчисленный в декларации, не придется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Кстати, в общем случае НДФЛ с процентного дохода уплачивается на основании налогового уведомления из ИФНС. За 2023 г. уплатить НДФЛ нужно не позднее 02.12.2024 <5>. Подача декларации 3-НДФЛ с включенным в нее процентным доходом этот срок не изменяет, даже если вычеты не обнулили налоговую базу. То есть платить налог в срок не позднее 15 июля, как обычно уплачивается НДФЛ, исчисленный в декларации, не придется.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2003 N ГКПИ2003-891
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>В связи с этим представление в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов входит в обязанности налогового агента.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592 в части утверждения формы Приложения И к декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. по форме 3-НДФЛ>В связи с этим представление в налоговый орган сведений о доходах физического лица и суммах начисленных и удержанных налогов с указанных доходов входит в обязанности налогового агента.
Статья: Использование информационной системы межведомственного электронного взаимодействия Генеральной прокуратуры РФ
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)За 11 месяцев 2021 г. наиболее востребованными видами искомых данных стали сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами (865 612 запросов), о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) (688 240), о банковских счетах (вкладах) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (587 631), о регистрационных действиях транспортных средств и их владельцах (573 353), об участии физического лица в юридических лицах в качестве руководителя, учредителя (участника) (550 183), по объектам недвижимости (96 966), о размере выплат (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу) (25 622).
(Бессчасный С.А.)
("Законность", 2022, N 2)За 11 месяцев 2021 г. наиболее востребованными видами искомых данных стали сведения о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами (865 612 запросов), о налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) (688 240), о банковских счетах (вкладах) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (587 631), о регистрационных действиях транспортных средств и их владельцах (573 353), об участии физического лица в юридических лицах в качестве руководителя, учредителя (участника) (550 183), по объектам недвижимости (96 966), о размере выплат (включая пенсию, доплаты, устанавливаемые к пенсии, социальные выплаты и выплаты по уходу) (25 622).
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг (включая доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ согласно п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ), производных финансовых инструментов налоговыми агентами, как правило, являются организации - профессиональные участники РЦБ (например, брокеры, дилеры) (п. 20 ст. 214.1, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг (включая доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ согласно п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ), производных финансовых инструментов налоговыми агентами, как правило, являются организации - профессиональные участники РЦБ (например, брокеры, дилеры) (п. 20 ст. 214.1, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставка 13% (15%) применяется к совокупности налоговых баз, каждая из которых определяется отдельно. Помимо налоговой базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО в расчет указанной совокупности входят иные налоговые базы, например по доходам от продажи имущества, по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, и не входит налоговая база по доходам от долевого участия (п. 6 ст. 210, пп. 2 п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Ставка 13% (15%) применяется к совокупности налоговых баз, каждая из которых определяется отдельно. Помимо налоговой базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО в расчет указанной совокупности входят иные налоговые базы, например по доходам от продажи имущества, по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, и не входит налоговая база по доходам от долевого участия (п. 6 ст. 210, пп. 2 п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что суммы предъявленного покупателям НДС в доходы ИП не включаются (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369). Поэтому и в декларации по НДФЛ они не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что суммы предъявленного покупателям НДС в доходы ИП не включаются (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369). Поэтому и в декларации по НДФЛ они не отражаются.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)За себя ИП подает декларацию 3-НДФЛ. Ее нужно сдавать по итогам года, отразив в ней информацию, необходимую для исчисления и уплаты НДФЛ (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)За себя ИП подает декларацию 3-НДФЛ. Ее нужно сдавать по итогам года, отразив в ней информацию, необходимую для исчисления и уплаты НДФЛ (ст. 216, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В общем случае в декларацию 3-НДФЛ за отчетный год должны попасть все налогооблагаемые доходы, дата получения которых (в частности, дата перечисления денег на ваш банковский счет) приходится на этот год <20>. И описанная ситуация, по мнению Минфина и ФНС, не исключение <21>. Поэтому если деньги за проданную квартиру поступили, например, в декабре 2023 г., то они включаются в базу по НДФЛ за 2023 г., даже если в ЕГРН запись о смене собственника будет внесена в 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)В общем случае в декларацию 3-НДФЛ за отчетный год должны попасть все налогооблагаемые доходы, дата получения которых (в частности, дата перечисления денег на ваш банковский счет) приходится на этот год <20>. И описанная ситуация, по мнению Минфина и ФНС, не исключение <21>. Поэтому если деньги за проданную квартиру поступили, например, в декабре 2023 г., то они включаются в базу по НДФЛ за 2023 г., даже если в ЕГРН запись о смене собственника будет внесена в 2024 г.
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот список платежей, которые можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно, остался неизменным. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход <5>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)А вот список платежей, которые можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно, остался неизменным. Это сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также налог на профессиональный доход <5>.
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что суммы предъявленного покупателям НДС в доходы ИП не включаются (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369). Поэтому и в декларации по НДФЛ они не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что суммы предъявленного покупателям НДС в доходы ИП не включаются (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369). Поэтому и в декларации по НДФЛ они не отражаются.
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Расчетная сумма дохода для целей исчисления страховых взносов определяется как разность значений показателей строк 050 и 060 приложения 3 к налоговой декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Расчетная сумма дохода для целей исчисления страховых взносов определяется как разность значений показателей строк 050 и 060 приложения 3 к налоговой декларации по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда