Какие доходы не включаются в 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие доходы не включаются в 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздел 2 - доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Полностью необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не включают (п. 26 Порядка).
(Издательство "Главная книга", 2025)Раздел 2 - доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Полностью необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не включают (п. 26 Порядка).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не отражается. Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрено включение в справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) сведений о возвращенном ему излишне удержанном НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не отражается. Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрено включение в справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) сведений о возвращенном ему излишне удержанном НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все 3 месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается).
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все 3 месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается).
Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Ответственность налогового агента, который при невозможности удержания НДФЛ у физлица не исчислил этот налог и не отразил в расчетах 6-НДФЛ суммы налога и дохода, а также не включил в состав годового расчета справку о доходах на это физлицо, установлена ст. 126.1 НК РФ - в виде штрафа 500 руб. за каждый такой расчет 6-НДФЛ. При этом если организация представит уточненные расчеты до момента выявления нарушения налоговым органом, то на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ и такого штрафа быть не должно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Ответственность налогового агента, который при невозможности удержания НДФЛ у физлица не исчислил этот налог и не отразил в расчетах 6-НДФЛ суммы налога и дохода, а также не включил в состав годового расчета справку о доходах на это физлицо, установлена ст. 126.1 НК РФ - в виде штрафа 500 руб. за каждый такой расчет 6-НДФЛ. При этом если организация представит уточненные расчеты до момента выявления нарушения налоговым органом, то на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ и такого штрафа быть не должно.
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Замена не равноценная: новая формулировка не включает в себя целевые займы на жилье и землю, которые выданы обычными некредитными организациями или ИП своим работникам, директорам, учредителям. Получается, матвыгода по таким займам облагается НДФЛ, а организации и ИП становятся налоговыми агентами: должны исчислять и удерживать налог, а также отражать доход и налог в расчете 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Замена не равноценная: новая формулировка не включает в себя целевые займы на жилье и землю, которые выданы обычными некредитными организациями или ИП своим работникам, директорам, учредителям. Получается, матвыгода по таким займам облагается НДФЛ, а организации и ИП становятся налоговыми агентами: должны исчислять и удерживать налог, а также отражать доход и налог в расчете 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В регистр можно не включать сведения об адресе налогоплательщика, поскольку в Приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ этих данных нет.
(КонсультантПлюс, 2025)В регистр можно не включать сведения об адресе налогоплательщика, поскольку в Приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ этих данных нет.
Вопрос: Банк исчислил и удержал НДФЛ 13% при выплате купона по ОФЗ резиденту РФ, находящемуся на обслуживании в банке по договору доверительного управления. На конец года клиент стал резидентом Казахстана. Выполняет ли банк - доверительный управляющий функции налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Так как на конец налогового периода банк как доверительный управляющий не является налоговым агентом в отношении процентного (купонного) дохода по ОФЗ, выплаченного в пользу физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, банк не должен включать указанный доход в налоговую базу для пересчета НДФЛ по ставке 30% и отражать его в отчете 6-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Так как на конец налогового периода банк как доверительный управляющий не является налоговым агентом в отношении процентного (купонного) дохода по ОФЗ, выплаченного в пользу физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, банк не должен включать указанный доход в налоговую базу для пересчета НДФЛ по ставке 30% и отражать его в отчете 6-НДФЛ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, в рассматриваемой ситуации, когда сотрудник сначала был налоговым резидентом РФ, а затем утратил резидентский статус, при условии, что его статус до конца года не изменится, заполняется одна справка о доходах (Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ) на 31 декабря отчетного года с соответствующим статусом на конец периода.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Имейте в виду, так как есть доходы, которые должны быть только в общей сумме, сумма строк 111, 112, 113 не должна быть равна строке 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Имейте в виду, так как есть доходы, которые должны быть только в общей сумме, сумма строк 111, 112, 113 не должна быть равна строке 110 разд. 2 расчета 6-НДФЛ.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В итоге в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года налоговым агентом отражаются суммы дохода в виде заработной платы, которые фактически выплачены в указанном периоде физическим лицам (получены физическими лицами). Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате), в расчет не включаются. Также в названном разделе приводятся суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного в I квартале. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных обозначенным пунктом.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В регистр можно не включать сведения об адресе налогоплательщика, поскольку в Приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ этих данных нет.
(КонсультантПлюс, 2022)В регистр можно не включать сведения об адресе налогоплательщика, поскольку в Приложении N 1 к расчету 6-НДФЛ этих данных нет.
Вопрос: В 2023 г. работник получил материальную выгоду при выдаче ему работодателем беспроцентного займа. Если в январе 2024 г. в результате пересчета и выявления ошибки сумма материальной выгоды увеличится, то будет ли подлежать налогообложению НДФЛ выявленная разница?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом стоит отметить, что полностью необлагаемые доходы в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом стоит отметить, что полностью необлагаемые доходы в расчет по форме 6-НДФЛ не включаются (п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@).