Какие договора гпх не облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Какие договора гпх не облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же выплаты по договору ГПХ не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (например, по договору аренды имущества), то в договоре эту информацию можно отразить, например, так: "Арендная плата не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ".
(КонсультантПлюс, 2025)Если же выплаты по договору ГПХ не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (например, по договору аренды имущества), то в договоре эту информацию можно отразить, например, так: "Арендная плата не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ".
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В договорах ГПХ, выплаты по которым не облагаются страховыми взносами на травматизм, можно прописать, например, следующее: "Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются и не уплачиваются, поскольку выплаты по договору не относятся к объектам обложения, перечисленным в п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ".
(КонсультантПлюс, 2025)В договорах ГПХ, выплаты по которым не облагаются страховыми взносами на травматизм, можно прописать, например, следующее: "Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются и не уплачиваются, поскольку выплаты по договору не относятся к объектам обложения, перечисленным в п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ".
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)- если начисленные работнику денежные суммы не являются заработной платой, вознаграждением по договору гражданско-правового характера и не облагаются страховыми взносами, компания должна иметь документальное обоснование начисления и расходования данных сумм;
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)- если начисленные работнику денежные суммы не являются заработной платой, вознаграждением по договору гражданско-правового характера и не облагаются страховыми взносами, компания должна иметь документальное обоснование начисления и расходования данных сумм;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, суммы расходов организации на оплату стоимости авиабилетов и проживания в месте проведения обучающего семинара физлицу в рамках гражданско-правового договора не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95080).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, суммы расходов организации на оплату стоимости авиабилетов и проживания в месте проведения обучающего семинара физлицу в рамках гражданско-правового договора не облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95080).
Статья: Уплата налогов и взносов за иностранца, который заключил договор ГПХ с российской компанией
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Однако, учитывая, что в рассматриваемой ситуации, как следует из запроса, гражданин Республики Беларусь постоянно проживает на территории другой страны, наличие указанного договора значения не имеет. Соответственно, выплаты гражданину РБ, оказывающему услуги за пределами территории РФ, по договору ГПХ не подлежат обложению страховыми взносами.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Однако, учитывая, что в рассматриваемой ситуации, как следует из запроса, гражданин Республики Беларусь постоянно проживает на территории другой страны, наличие указанного договора значения не имеет. Соответственно, выплаты гражданину РБ, оказывающему услуги за пределами территории РФ, по договору ГПХ не подлежат обложению страховыми взносами.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислить и удержать НДФЛ, начислить взносы (в том числе на травматизм, если это предусмотрено договором) нужно при выплате вознаграждения исполнителям по ГПД, не являющимся ИП, физлицами, занимающимися частной практикой, или самозанятыми. При этом, если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами при условии документального подтверждения расходов (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не признается объектом обложения страховыми взносами. Примером служат вознаграждения, которые вы перечисляете ИП по гражданско-правовым договорам, связанным с их предпринимательской деятельностью (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)выплата не признается объектом обложения страховыми взносами. Примером служат вознаграждения, которые вы перечисляете ИП по гражданско-правовым договорам, связанным с их предпринимательской деятельностью (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ);
Статья: Интерпретационная техника в трудовом праве: актуальные проблемы
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 2)При этом толкование не должно создавать новых правил поведения, дополнять или изменять действующие нормы трудового права. Это - "классика жанра". Тем не менее, вопреки указанному требованию, предъявляемому к толкованию, правоприменительные органы "грешат" "ограничительным" или "расширительным" толкованием положений трудового законодательства. Обратимся к примеру "ограничительного" толкования. Министерство труда и социальной защиты в своих письмах (письма от 15 апреля 2016 г. N 17-3/ООГ-578; от 16 января 2017 г. N 14-2/ООГ-245) дает толкование нормам гл. 49.1 и 50.1 ТК РФ в части особенностей регулирования труда иностранных граждан и лиц без гражданства. Высказана позиция о недопустимости привлечения к труду названных лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, на условиях трудового договора о дистанционной работе, поскольку отсутствует возможность контроля за соблюдением норм по охране труда этих работников. Минтруд России считает, что с такими лицами, выполняющими работу за границей, сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров и начисленное им вознаграждение не облагать страховыми взносами. На первый взгляд данное толкование основано на принципе трудового права "обеспечения права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска" (ст. 2 ТК РФ). Минтруд России поясняет, что в отношении названной категории лиц отсутствует возможность контроля за соблюдением требований по охране труда. Однако такое ограничительное толкование реализации этого принципа приводит к дискриминации данной категории работников, тем более что действующее трудовое законодательство не устанавливает названных ограничений для иностранцев и лиц без гражданства. Кроме того, такое толкование не соответствует требованиям ст. 19.1 ТК РФ. Отчасти решение проблемы видится в легализации в Трудовом кодексе РФ отраслевого принципа толкования (интерпретационной юридической техники): "Все неразрешимые противоречия, неясности нормативных правовых актов о труде, локальных нормативных актов, договорных и индивидуальных актов должны толковаться в пользу работника". Названный принцип не только следует из социального назначения отрасли трудового права как права охраны труда, но и является необходимой составляющей уже известного легализованного принципа запрета ухудшения положения работника (ограничения прав работника, снижение уровня гарантий этих прав (ст. 6; 8; 9 ТК РФ)). И тот и другой из названных принципов - "две стороны одной медали" и охватывают все уровни регулирования трудовых отношений: нормативные правовые акты органов государственной власти РФ и субъектов Федерации (ст. 6 ТК РФ); локальные нормативные правовые акты (ст. 8 ТК РФ), договорные акты (ст. 9 ТК РФ).
(Лушникова М.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 2)При этом толкование не должно создавать новых правил поведения, дополнять или изменять действующие нормы трудового права. Это - "классика жанра". Тем не менее, вопреки указанному требованию, предъявляемому к толкованию, правоприменительные органы "грешат" "ограничительным" или "расширительным" толкованием положений трудового законодательства. Обратимся к примеру "ограничительного" толкования. Министерство труда и социальной защиты в своих письмах (письма от 15 апреля 2016 г. N 17-3/ООГ-578; от 16 января 2017 г. N 14-2/ООГ-245) дает толкование нормам гл. 49.1 и 50.1 ТК РФ в части особенностей регулирования труда иностранных граждан и лиц без гражданства. Высказана позиция о недопустимости привлечения к труду названных лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, на условиях трудового договора о дистанционной работе, поскольку отсутствует возможность контроля за соблюдением норм по охране труда этих работников. Минтруд России считает, что с такими лицами, выполняющими работу за границей, сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых договоров и начисленное им вознаграждение не облагать страховыми взносами. На первый взгляд данное толкование основано на принципе трудового права "обеспечения права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска" (ст. 2 ТК РФ). Минтруд России поясняет, что в отношении названной категории лиц отсутствует возможность контроля за соблюдением требований по охране труда. Однако такое ограничительное толкование реализации этого принципа приводит к дискриминации данной категории работников, тем более что действующее трудовое законодательство не устанавливает названных ограничений для иностранцев и лиц без гражданства. Кроме того, такое толкование не соответствует требованиям ст. 19.1 ТК РФ. Отчасти решение проблемы видится в легализации в Трудовом кодексе РФ отраслевого принципа толкования (интерпретационной юридической техники): "Все неразрешимые противоречия, неясности нормативных правовых актов о труде, локальных нормативных актов, договорных и индивидуальных актов должны толковаться в пользу работника". Названный принцип не только следует из социального назначения отрасли трудового права как права охраны труда, но и является необходимой составляющей уже известного легализованного принципа запрета ухудшения положения работника (ограничения прав работника, снижение уровня гарантий этих прав (ст. 6; 8; 9 ТК РФ)). И тот и другой из названных принципов - "две стороны одной медали" и охватывают все уровни регулирования трудовых отношений: нормативные правовые акты органов государственной власти РФ и субъектов Федерации (ст. 6 ТК РФ); локальные нормативные правовые акты (ст. 8 ТК РФ), договорные акты (ст. 9 ТК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Например, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам является компенсацией издержек (расходов) в рамках гражданско-правовых договоров и не подлежит обложению страховыми взносами. Такие расходы должны быть документально подтверждены;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Например, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам является компенсацией издержек (расходов) в рамках гражданско-правовых договоров и не подлежит обложению страховыми взносами. Такие расходы должны быть документально подтверждены;
Статья: О страховых взносах с выплат по гражданско-правовому договору
(Сухов А.Б.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и в гл. 34 НК РФ. Так, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в прежней редакции было установлено, что любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
(Сухов А.Б.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и в гл. 34 НК РФ. Так, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в прежней редакции было установлено, что любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат обложению взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.