Какая сумма не облагается налогом с продажи недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Какая сумма не облагается налогом с продажи недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 27.05.2024 по делу N 33а-1847/2024 (УИД 68RS0002-01-2022-002587-37)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Установлено, что ответчица самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, по предоставлению в установленный законом срок налоговой декларации не исполнила, требование о погашении задолженности оставила без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Разрешая требования административного иска, и удовлетворяя его частично, суд первой инстанции исходил из того, что доходы, полученные налогоплательщиком Л.Н. от продажи недвижимого имущества, не освобождаются от налогообложения в связи с тем, что данный объект находился в собственности заявителя менее минимального предельного срока владения - три года; доказательств уплаты указанных выше сумм обязательных платежей и санкций за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2023 N 88А-6092/2023 (УИД 70RS0001-01-2019-001761-45)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Парламентарий Леонид Слуцкий направит на заключение в Правительство законопроект об увеличении минимальной не облагаемой налогом при продаже имущества суммы. Ее предлагается повысить с одного миллиона до двух миллионов рублей. При продаже жилых домов, квартир или комнат, которые находятся в собственности менее трех лет, НДФЛ с продавца будет исчисляться от итоговой суммы проданной недвижимости, уменьшенной на два миллиона вместо одного миллиона рублей. Слуцкий надеется, что эта мера сохранит людям суммы в размере от 100 000 рублей и позволит семьям направлять больше денег на покупку нового жилья. "Размер имущественного налогового вычета не менялся с момента его введения - с 2001 года. А только за последние пять лет стоимость 1 кв. м недвижимости возросла на 60% на вторичном рынке и более чем на 110% на первичном", - пояснили в пресс-службе депутата.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Актуально. Парламентарий Леонид Слуцкий направит на заключение в Правительство законопроект об увеличении минимальной не облагаемой налогом при продаже имущества суммы. Ее предлагается повысить с одного миллиона до двух миллионов рублей. При продаже жилых домов, квартир или комнат, которые находятся в собственности менее трех лет, НДФЛ с продавца будет исчисляться от итоговой суммы проданной недвижимости, уменьшенной на два миллиона вместо одного миллиона рублей. Слуцкий надеется, что эта мера сохранит людям суммы в размере от 100 000 рублей и позволит семьям направлять больше денег на покупку нового жилья. "Размер имущественного налогового вычета не менялся с момента его введения - с 2001 года. А только за последние пять лет стоимость 1 кв. м недвижимости возросла на 60% на вторичном рынке и более чем на 110% на первичном", - пояснили в пресс-службе депутата.
Статья: Россиян предложили освободить от налога с продажи унаследованной недвижимости
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Действительно, в настоящее время при продаже унаследованной недвижимости никто не освобождается от налога на доход физических лиц, даже льготные категории граждан. При этом наследники в силу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ имеют право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей. То есть сумма, облагаемая налогом, будет составлять 13% от сниженной на 1 млн руб. цены недвижимости в договоре купли-продажи.
(Алексеев Р., Криулин А.)
("Жилищное право", 2022, N 2)Действительно, в настоящее время при продаже унаследованной недвижимости никто не освобождается от налога на доход физических лиц, даже льготные категории граждан. При этом наследники в силу положений ст. 220 Налогового кодекса РФ имеют право на имущественный вычет в размере 1 млн рублей. То есть сумма, облагаемая налогом, будет составлять 13% от сниженной на 1 млн руб. цены недвижимости в договоре купли-продажи.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В иных случаях доходы уменьшаются на сумму имущественных налоговых вычетов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В иных случаях доходы уменьшаются на сумму имущественных налоговых вычетов.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если ранее сделка по его отчуждению была признана судом недействительной.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-05/19340)Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-05/19340)Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановлению не подлежат суммы НДС, принятые к вычету по объектам недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет. Данное положение также применяется в отношении эксплуатируемых налогоплательщиком объектов недвижимости, в дальнейшем используемых в деятельности по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановлению не подлежат суммы НДС, принятые к вычету по объектам недвижимости, с момента ввода которых в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет. Данное положение также применяется в отношении эксплуатируемых налогоплательщиком объектов недвижимости, в дальнейшем используемых в деятельности по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 5 налогового расчета отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты согласно п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 130 Порядка заполнения расчета).
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 5 налогового расчета отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты согласно п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 130 Порядка заполнения расчета).
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если нежилая коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то освобождение от налогообложения по истечении минимального срока владения не применяется. Также не применяется имущественный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если нежилая коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то освобождение от налогообложения по истечении минимального срока владения не применяется. Также не применяется имущественный налоговый вычет.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету в отношении ОС (недвижимого имущества), срок эксплуатации которого более 15 лет, при передаче его в доверительное управление управляющей компании ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36457)Что касается порядка восстановления налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 171.1 Кодекса, то данный порядок с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому при передаче управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда объекта основных средств (недвижимое имущество) в доверительное управление положения статьи 171.1 Кодекса не применяются.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27838)Если квартира будет находиться в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от ее продажи доход освобождается от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27838)Если квартира будет находиться в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от ее продажи доход освобождается от налогообложения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.