Как заполнить декларацию по ндс при возврате товара покупателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить декларацию по ндс при возврате товара покупателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Для покупателя возврат товара - просто отмена покупки. Но, несмотря на это, покупатель не должен составлять уточненную декларацию за период, когда был заявлен НДС-вычет по приобретенному товару. Порядок отмены покупки предполагает отражение НДС-операций только текущим периодом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Для покупателя возврат товара - просто отмена покупки. Но, несмотря на это, покупатель не должен составлять уточненную декларацию за период, когда был заявлен НДС-вычет по приобретенному товару. Порядок отмены покупки предполагает отражение НДС-операций только текущим периодом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>4. Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>4. Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если по договору поставки с поставщиком страны - члена ЕАЭС предусмотрена возможность возврата качественного товара, то данная операция по возврату оформляется как реализация товара на экспорт.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если по договору поставки с поставщиком страны - члена ЕАЭС предусмотрена возможность возврата качественного товара, то данная операция по возврату оформляется как реализация товара на экспорт.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в разд. 4 и 6 декларации по НДС корректировок в связи с возвратом товаров используйте следующие коды (п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Для отражения в разд. 4 и 6 декларации по НДС корректировок в связи с возвратом товаров используйте следующие коды (п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С учетом позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара. Если исправленный счет-фактура выставлен после представления декларации по НДС, то поставщику необходимо представить уточненную налоговую декларацию по НДС с внесенными в разд. 9 сведениями исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С учетом позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара. Если исправленный счет-фактура выставлен после представления декларации по НДС, то поставщику необходимо представить уточненную налоговую декларацию по НДС с внесенными в разд. 9 сведениями исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате покупателем реализованного на экспорт товара:
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В обеих ситуациях к декларации надо приложить пояснения об обстоятельствах уменьшения (корректировки) налоговой базы и копии документов, подтверждающих ее величину, оформленных:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В обеих ситуациях к декларации надо приложить пояснения об обстоятельствах уменьшения (корректировки) налоговой базы и копии документов, подтверждающих ее величину, оформленных:
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для этого нужно внести изменения в сведения, заявленные в ввозной декларации на товары (ДТ). Сделать это нужно путем подачи в таможенный орган установленного комплекта документов, в том числе корректировки декларации на товары (КДТ) и ее электронного вида. Также приложите документы, подтверждающие вносимые в ДТ изменения <8>. Это документы, которые стороны оформили при выявлении и признании недопоставки (например, претензия покупателя, письмо продавца о признании недопоставки, акт частичной приемки товара и др.). Важно, чтобы они подтверждали факт поставки товаров в меньшем количестве.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для этого нужно внести изменения в сведения, заявленные в ввозной декларации на товары (ДТ). Сделать это нужно путем подачи в таможенный орган установленного комплекта документов, в том числе корректировки декларации на товары (КДТ) и ее электронного вида. Также приложите документы, подтверждающие вносимые в ДТ изменения <8>. Это документы, которые стороны оформили при выявлении и признании недопоставки (например, претензия покупателя, письмо продавца о признании недопоставки, акт частичной приемки товара и др.). Важно, чтобы они подтверждали факт поставки товаров в меньшем количестве.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Порядок заполнения декларации за 2025 год дополнен правилами заполнения графы 3 строки 120 раздела 3 декларации. Это правило касается продажи на территории РФ товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки. Так, в строке 120 (в числе прочего) отражается сумма НДС:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Порядок заполнения декларации за 2025 год дополнен правилами заполнения графы 3 строки 120 раздела 3 декларации. Это правило касается продажи на территории РФ товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки. Так, в строке 120 (в числе прочего) отражается сумма НДС: