Как заполнить декларацию по ндс при возврате товара покупателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить декларацию по ндс при возврате товара покупателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Статья: Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Для покупателя возврат товара - просто отмена покупки. Но, несмотря на это, покупатель не должен составлять уточненную декларацию за период, когда был заявлен НДС-вычет по приобретенному товару. Порядок отмены покупки предполагает отражение НДС-операций только текущим периодом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 1. Для покупателя возврат товара - просто отмена покупки. Но, несмотря на это, покупатель не должен составлять уточненную декларацию за период, когда был заявлен НДС-вычет по приобретенному товару. Порядок отмены покупки предполагает отражение НДС-операций только текущим периодом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>4. Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>4. Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от причины корректировки: возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг), которые облагались по ставке 0%, или изменение их цены (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от причины корректировки: возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг), которые облагались по ставке 0%, или изменение их цены (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, разд. III Приложения N 1 к данному Порядку).
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для этого нужно внести изменения в сведения, заявленные в ввозной декларации на товары (ДТ). Сделать это нужно путем подачи в таможенный орган установленного комплекта документов, в том числе корректировки декларации на товары (КДТ) и ее электронного вида. Также приложите документы, подтверждающие вносимые в ДТ изменения <8>. Это документы, которые стороны оформили при выявлении и признании недопоставки (например, претензия покупателя, письмо продавца о признании недопоставки, акт частичной приемки товара и др.). Важно, чтобы они подтверждали факт поставки товаров в меньшем количестве.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для этого нужно внести изменения в сведения, заявленные в ввозной декларации на товары (ДТ). Сделать это нужно путем подачи в таможенный орган установленного комплекта документов, в том числе корректировки декларации на товары (КДТ) и ее электронного вида. Также приложите документы, подтверждающие вносимые в ДТ изменения <8>. Это документы, которые стороны оформили при выявлении и признании недопоставки (например, претензия покупателя, письмо продавца о признании недопоставки, акт частичной приемки товара и др.). Важно, чтобы они подтверждали факт поставки товаров в меньшем количестве.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно в договор на реализацию соответствующих товаров (работ, услуг) внести изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается на сумму НДС. Если продавец вернет покупателю сумму НДС, то, по мнению Минфина России, он сможет поставить эту сумму к вычету (письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Можно в договор на реализацию соответствующих товаров (работ, услуг) внести изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается на сумму НДС. Если продавец вернет покупателю сумму НДС, то, по мнению Минфина России, он сможет поставить эту сумму к вычету (письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же покупатель не заявлял вычет НДС по товару, который он возвращает, то этот возврат никак не повлияет на его декларацию по НДС, поскольку восстанавливать нечего (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 38.6 Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления)...").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же покупатель не заявлял вычет НДС по товару, который он возвращает, то этот возврат никак не повлияет на его декларацию по НДС, поскольку восстанавливать нечего (подп. 4 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 38.6 Приказа ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления)...").
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- если возвращается лишь часть товаров - уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Оно нужно, поскольку стоимость товаров, указанная в первоначальном заявлении, не соответствует стоимости, указанной в уточненной декларации. Именно поэтому экспортеру нужно будет получить от покупателя такое уточненное заявление;
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Типичные ошибки и неточности в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Типичные ошибки и неточности в декларациях по НДС