Как заполнить 6 ндфл если зарплата за декабрь выплачена в январе
Подборка наиболее важных документов по запросу Как заполнить 6 ндфл если зарплата за декабрь выплачена в январе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты в январе следующего года.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, как заполнять расчет 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты в январе следующего года.
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре 2022 г. и январе 2023 г.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Вопрос: В соответствии с действующим законодательством расчет заработной платы работников производится организациями (работодателями) за календарный месяц. Согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме (расчетный лист) каждого работника:
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Вопрос: В соответствии с действующим законодательством расчет заработной платы работников производится организациями (работодателями) за календарный месяц. Согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме (расчетный лист) каждого работника:
Вопрос: Каков порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, если первая часть зарплаты (аванс) за декабрь 2022 г. выдана в декабре 2022 г., а окончательный расчет произведен в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с этим ко всем выплатам, произведенным до 01.01.2023, применяется старое правило. То есть в отношении выплат, произведенных в течение декабря 2022 г., датой получения дохода будет признаваться 31.12.2022. Соответственно, независимо от того, в каком порядке и каким законом регламентирован сам порядок перечисления НДФЛ, дата фактического получения дохода физическим лицом уже определена - последний день декабря 2022 г. Соответственно, и относиться эта выплата будет, как и ранее, к декабрю 2022 г., несмотря на то что и окончательный расчет за декабрь 2022 г. произведен, и налог в бюджет перечислен лишь в январе 2023 г. Эта выплата также должна быть учтена в соответствующих строках расчета 6-НДФЛ "Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом", утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (аналогичная позиция изложена в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@). Исходя из этих сумм заполняется и Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Рассмотрим другую ситуацию. Из-за арифметической ошибки при выплате работнику зарплаты 8 декабря 2023 г. организация удержала НДФЛ меньше, чем должна была. Обнаружили ошибку в январе 2024 г. при подготовке годового расчета 6-НДФЛ. Из выплаченной 19 января 2024 г. зарплаты за первую половину месяца НДФЛ был доудержан.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Рассмотрим другую ситуацию. Из-за арифметической ошибки при выплате работнику зарплаты 8 декабря 2023 г. организация удержала НДФЛ меньше, чем должна была. Обнаружили ошибку в январе 2024 г. при подготовке годового расчета 6-НДФЛ. Из выплаченной 19 января 2024 г. зарплаты за первую половину месяца НДФЛ был доудержан.
Вопрос: Как отражается в расчете 6-НДФЛ и справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 г. зарплата за первую половину декабря 2022 г. (аванс), выданная 20.12.2022, если на момент ее выдачи НДФЛ не исчислен и не удержан, а исчисление и удержание производились 16.01.2023 при выдаче второй части зарплаты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Пример. 20.12.2022 выдан аванс за декабрь 2022 г. в сумме 5 000 руб. В январе 2023 г. произвели начисление заработной платы за декабрь 2022 г. в сумме 15 000 руб., с которой исчислили НДФЛ 1 950 руб., и 16.01.2023 выдали зарплату (окончательный расчет) за декабрь 2022 г. в сумме 8 050 руб. (15 000 руб. - 5 000 руб. - 1 950 руб.).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Пример. 20.12.2022 выдан аванс за декабрь 2022 г. в сумме 5 000 руб. В январе 2023 г. произвели начисление заработной платы за декабрь 2022 г. в сумме 15 000 руб., с которой исчислили НДФЛ 1 950 руб., и 16.01.2023 выдали зарплату (окончательный расчет) за декабрь 2022 г. в сумме 8 050 руб. (15 000 руб. - 5 000 руб. - 1 950 руб.).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ <Как заполнить 6-НДФЛ, если подарок сотруднику дарили в 2023 году, а налог удержали в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Расчет 6-НДФЛ всегда вызывал много вопросов у бухгалтеров по заполнению и отражению разных видов доходов. ФНС России в Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ рассмотрела такую ситуацию. Работнику в декабре 2023 года был выдан подарок. Но до конца декабря 2023 года больше не было выплат, с которых можно было бы удержать НДФЛ. Поэтому НДФЛ был удержан в январе 2024 года, когда выплачивалась зарплата за январь.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Расчет 6-НДФЛ всегда вызывал много вопросов у бухгалтеров по заполнению и отражению разных видов доходов. ФНС России в Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ рассмотрела такую ситуацию. Работнику в декабре 2023 года был выдан подарок. Но до конца декабря 2023 года больше не было выплат, с которых можно было бы удержать НДФЛ. Поэтому НДФЛ был удержан в январе 2024 года, когда выплачивалась зарплата за январь.
Типовая ситуация: Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь текущего года и НДФЛ с нее (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату за декабрь, если вся ее сумма (и аванс, и вторая часть зарплаты) выплачена в декабре, отражайте в годовом расчете 6-НДФЛ. Исчисленный и удержанный с нее НДФЛ также отразите в расчете за текущий год. Это следует из п. п. 25, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату за декабрь, если вся ее сумма (и аванс, и вторая часть зарплаты) выплачена в декабре, отражайте в годовом расчете 6-НДФЛ. Исчисленный и удержанный с нее НДФЛ также отразите в расчете за текущий год. Это следует из п. п. 25, 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ и заполнении расчета 6-НДФЛ в случае передачи подарка к празднику работнику в 2023 г., если НДФЛ удержан в 2024 г.
(Письмо ФНС России от 17.01.2024 N ЗГ-2-11/543@)Если доход в натуральной форме (например, подарок к празднику) организацией-работодателем передан сотруднику 27 декабря 2023 г. и до конца 2023 г. данному сотруднику выплаты в денежной форме не производились, при этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода при выплате заработной платы 10 января 2024 г., то доход в натуральной форме и НДФЛ подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ следующим образом: в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год раздел 1 не заполняется; в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются. Также доход в натуральной форме и сумма НДФЛ указываются в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
(Письмо ФНС России от 17.01.2024 N ЗГ-2-11/543@)Если доход в натуральной форме (например, подарок к празднику) организацией-работодателем передан сотруднику 27 декабря 2023 г. и до конца 2023 г. данному сотруднику выплаты в денежной форме не производились, при этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода при выплате заработной платы 10 января 2024 г., то доход в натуральной форме и НДФЛ подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ следующим образом: в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год раздел 1 не заполняется; в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются. Также доход в натуральной форме и сумма НДФЛ указываются в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Статья: Как и в каком расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты - 12 января 2024 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты - 12 января 2024 года.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную за периоды до 31 декабря 2022 г. включительно в одном квартале, а выплаченную в другом (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2023)Зарплата за декабрь 2022 г., которая выплачена в январе 2023 г., в расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не отражается, поскольку относится к доходам января 2023 г. Например, если она перечислена 10 января 2023 г., дата фактического получения дохода - 10 января. По мнению ФНС, в данной ситуации применяется пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, поскольку положение п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца ее начисления, с 1 января 2023 г. утратило силу (Письмо от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
(Издательство "Главная книга", 2023)Зарплата за декабрь 2022 г., которая выплачена в январе 2023 г., в расчете 6-НДФЛ за 2022 г. не отражается, поскольку относится к доходам января 2023 г. Например, если она перечислена 10 января 2023 г., дата фактического получения дохода - 10 января. По мнению ФНС, в данной ситуации применяется пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, поскольку положение п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца ее начисления, с 1 января 2023 г. утратило силу (Письмо от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).