Как взыскать недоимку по страховым взносам с банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Как взыскать недоимку по страховым взносам с банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате страховых взносов безнадежной ко взысканию, указав на то, что сроки принудительного взыскания истекли. Так, у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам, органами ПФР принимались меры по взысканию указанной задолженности. Впоследствии банк был признан банкротом, задолженность по страховым взносам - текущей и включена в смету расходов банка. Суд указал, что период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки, а бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в непринятии мер по включению в смету расходов банка текущего обязательства по уплате страховых взносов, является незаконным. Текущая задолженность может быть погашена конкурсным управляющим в любой момент в ходе конкурсного производства после поступления в конкурсную массу денежных средств, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности, задолженность не может быть признана безнадежной и списанию не подлежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк обратился в суд с заявлением о признании задолженности по уплате страховых взносов безнадежной ко взысканию, указав на то, что сроки принудительного взыскания истекли. Так, у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам, органами ПФР принимались меры по взысканию указанной задолженности. Впоследствии банк был признан банкротом, задолженность по страховым взносам - текущей и включена в смету расходов банка. Суд указал, что период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки, а бездействие конкурсного управляющего, выразившееся в непринятии мер по включению в смету расходов банка текущего обязательства по уплате страховых взносов, является незаконным. Текущая задолженность может быть погашена конкурсным управляющим в любой момент в ходе конкурсного производства после поступления в конкурсную массу денежных средств, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности, задолженность не может быть признана безнадежной и списанию не подлежит.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) суд удовлетворил требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налогов и страховых взносов. При этом суд определил, что во вторую очередь подлежит включению недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а в третью очередь - недоимки по страховым взносам на ОМС и по транспортному налогу. Налоговый орган обратился в суд с требованием о включении страховых взносов в совокупном фиксированном размере в полном объеме во вторую очередь, поскольку полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), он должен удовлетворяться в составе второй очереди. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отказал налоговому органу в удовлетворении требований, оставив первоначально определенную очередность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) суд удовлетворил требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности по уплате налогов и страховых взносов. При этом суд определил, что во вторую очередь подлежит включению недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а в третью очередь - недоимки по страховым взносам на ОМС и по транспортному налогу. Налоговый орган обратился в суд с требованием о включении страховых взносов в совокупном фиксированном размере в полном объеме во вторую очередь, поскольку полагал, что ввиду внесения изменений в законодательство, в соответствии с которыми отдельные виды страховых взносов были объединены в единый тариф страховых взносов, входящий в единый налоговый платеж (п. 1 ст. 11.3 НК РФ), он должен удовлетворяться в составе второй очереди. Суд отметил, что установление единых тарифов является способом оптимизации процесса внесения всех социальных взносов единым платежом, не меняет характера (существа) соответствующих платежей, соотношения их значимости. Суд отказал налоговому органу в удовлетворении требований, оставив первоначально определенную очередность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Современная доктрина банкротного права в российской юрисдикции: анализ теоретических основ
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)- изменением механизмов и условий исполнения фискально-публичных обязательств по погашению недоимок по уплате налогов, сборов и публично установленных страховых взносов со стороны должников в делах о банкротстве;
(Фролов И.В.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)- изменением механизмов и условий исполнения фискально-публичных обязательств по погашению недоимок по уплате налогов, сборов и публично установленных страховых взносов со стороны должников в делах о банкротстве;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, статьями 19 и 20 Закона о страховых взносах, регулирующими меры принудительного истребования задолженности по страховым взносам, введен внесудебный порядок взыскания этой задолженности. При этом Закон о страховых взносах устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наличии которых орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с требованием о взыскании недоимок с организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, статьями 19 и 20 Закона о страховых взносах, регулирующими меры принудительного истребования задолженности по страховым взносам, введен внесудебный порядок взыскания этой задолженности. При этом Закон о страховых взносах устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наличии которых орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с требованием о взыскании недоимок с организаций.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>В пункте 1 Постановления определены случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций; признанных банкротами индивидуальных предпринимателей и умерших (объявленных судом умершими) физических лиц.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>В пункте 1 Постановления определены случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций; признанных банкротами индивидуальных предпринимателей и умерших (объявленных судом умершими) физических лиц.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 3. По мнению налогоплательщика, недоимка по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию. ИФНС все предусмотренные действующим законодательством меры по взысканию задолженности приняты, возможность дальнейшего применения мер взыскания исчерпана (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 3. По мнению налогоплательщика, недоимка по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию. ИФНС все предусмотренные действующим законодательством меры по взысканию задолженности приняты, возможность дальнейшего применения мер взыскания исчерпана (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Статья: Ущерб в банкротных преступлениях
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Общественная опасность банкротных преступлений выражается в неудовлетворении законных требований кредиторов. В связи с этим банкротные преступления стоило бы сконструировать по типу формальных составов преступлений, связанных с неисполнением обязательств, таких как, например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) или же сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ). Эти составы преступлений также наделены размерными признаками, относящимися к предмету преступления, что позволяет подчеркнуть их общественную опасность. Криминообразующий крупный размер указанных преступлений аналогичен размеру ущерба в банкротных преступлениях и также определен в примечании к ст. 170.2 УК РФ.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Общественная опасность банкротных преступлений выражается в неудовлетворении законных требований кредиторов. В связи с этим банкротные преступления стоило бы сконструировать по типу формальных составов преступлений, связанных с неисполнением обязательств, таких как, например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) или же сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ). Эти составы преступлений также наделены размерными признаками, относящимися к предмету преступления, что позволяет подчеркнуть их общественную опасность. Криминообразующий крупный размер указанных преступлений аналогичен размеру ущерба в банкротных преступлениях и также определен в примечании к ст. 170.2 УК РФ.
Статья: Проблемы разграничения неправомерных действий при банкротстве и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)Наконец, согласно третьей позиции рассматриваемые составы преступлений соотносятся как смежные. Так, И.А. Клепицкий полагает, что, "если взыскание должно проводиться не в порядке, установленном НК, а в производстве по делу о несостоятельности, ответственность наступает не по ст. 199.2 УК РФ, а по нормам о преступлениях, связанных с банкротством" <5>. Похожих взглядов придерживаются и другие ученые, основывая свою точку зрения на прямом указании закона, что при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, действия обвиняемого нарушают установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний порядок взыскания недоимки, тогда как в ходе процедур банкротства порядок взыскания недоимки регулируется уже положениями законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), к которым ст. 199.2 УК РФ не отсылает <6>.
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)Наконец, согласно третьей позиции рассматриваемые составы преступлений соотносятся как смежные. Так, И.А. Клепицкий полагает, что, "если взыскание должно проводиться не в порядке, установленном НК, а в производстве по делу о несостоятельности, ответственность наступает не по ст. 199.2 УК РФ, а по нормам о преступлениях, связанных с банкротством" <5>. Похожих взглядов придерживаются и другие ученые, основывая свою точку зрения на прямом указании закона, что при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, действия обвиняемого нарушают установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний порядок взыскания недоимки, тогда как в ходе процедур банкротства порядок взыскания недоимки регулируется уже положениями законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), к которым ст. 199.2 УК РФ не отсылает <6>.
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Одновременно признан утратившим силу Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
Вопрос: Какие меры поддержки предусмотрены для резидентов Арктической зоны?
(Консультация эксперта, 2025)заявитель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства;
(Консультация эксперта, 2025)заявитель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства;
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)сначала платежи второй очереди - удержанный НДФЛ и страховые взносы на ОПС. Их гасят в календарном порядке: сперва самая ранняя недоимка второй очереди, потом недоимка с более поздним сроком уплаты и т.д., пока полностью не закроется вторая очередь текущих платежей, то есть все долги по НДФЛ и страховым взносам <9>;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)сначала платежи второй очереди - удержанный НДФЛ и страховые взносы на ОПС. Их гасят в календарном порядке: сперва самая ранняя недоимка второй очереди, потом недоимка с более поздним сроком уплаты и т.д., пока полностью не закроется вторая очередь текущих платежей, то есть все долги по НДФЛ и страховым взносам <9>;
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Пени по страховым взносам могут быть взысканы только в том случае, если налоговый орган своевременно принял меры по принудительному взысканию недоимки (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Пени по страховым взносам могут быть взысканы только в том случае, если налоговый орган своевременно принял меры по принудительному взысканию недоимки (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию (безнадежной задолженностью) признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и/или взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ налоговый орган уполномочен определять порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию (безнадежной задолженностью) признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и/или взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ налоговый орган уполномочен определять порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.