Как выбрать режим налогообложения вместо ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Как выбрать режим налогообложения вместо ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При таких обстоятельствах суд округа пришел к выводу, что установленные по делу обстоятельства не подтверждают вывод судов о юридической переквалификации сделки, инспекция не рассматривала этот вопрос, не меняла характер деятельности предпринимателя. В ходе проверки было выявлено неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении фактически осуществляемого вида деятельности - оптовой торговли. Выявленное несоответствие избранного предпринимателем режима налогообложения ввиду осуществляемой ею деятельности не повлекло изменения юридической квалификации договоров, характера деятельности и статуса налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕНВД в связи с занижением площади помещений, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд установил, что арендуемые налогоплательщиком помещения являются частью общего пространства торгового комплекса, капитальные перегородки на общем пространстве отсутствуют, на общей площади помещений организовано рабочее место продавцов, выставлена мебель различного предназначения, подсобные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик при исчислении налога неправомерно уплачивал налог с использованием физического показателя "площадь торгового зала", так как фактически арендуемые помещения представляют собой торговые места и должен использоваться физический показатель "площадь торгового места". Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при выявлении данного нарушения налоги должны быть доначислены по упрощенной системе налогообложения, так как предприниматель подавал заявление о переходе на уплату ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы" (код вида деятельности 07), а не по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети" (код вида деятельности 09). Суд указал, что предприниматель в 2011 году подал заявление об избрании системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля", в последующем от применения данного режима налогообложения не отказывался, декларацию по упрощенной или общей системе налогообложения не подавал и место осуществления деятельности не менял.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Куда мигрировать с ЕНВД?
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В течение последних месяцев Минфин неоднократно подтверждал свое намерение не продлевать действие спецрежима. В качестве аргументов необходимости такого, прямо скажем, непопулярного среди предпринимателей решения он приводил данные, полученные от реализации маркированных товаров и из онлайн-касс, которые свидетельствуют, что "вмененка" часто применяется бизнесом для уклонения от уплаты налогов, об этом прямо говорится в Письме ФНС России от 2 октября 2019 года N ММВ-17-3/245. Компаниям предстоит в текущем году принять решение, какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД.
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В течение последних месяцев Минфин неоднократно подтверждал свое намерение не продлевать действие спецрежима. В качестве аргументов необходимости такого, прямо скажем, непопулярного среди предпринимателей решения он приводил данные, полученные от реализации маркированных товаров и из онлайн-касс, которые свидетельствуют, что "вмененка" часто применяется бизнесом для уклонения от уплаты налогов, об этом прямо говорится в Письме ФНС России от 2 октября 2019 года N ММВ-17-3/245. Компаниям предстоит в текущем году принять решение, какой налоговый режим выбрать вместо ЕНВД.
Статья: Для бывших вмененщиков - новые "переходные" плюшки (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 373-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)О том, какой налоговый режим вместо ЕНВД выбрать организациям и предпринимателям, мы рассказывали: 2020, N 22, с. 51; 2020, N 22, с. 58.
Нормативные акты
Информационное сообщение Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 18.12.2020 N 18-25/76463@
"31.12.2020 - последний день для перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения"Подробная информация о порядке перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения размещена на сайте ФНС России nalog.ru на информационной странице "Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?".
"31.12.2020 - последний день для перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения"Подробная информация о порядке перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения размещена на сайте ФНС России nalog.ru на информационной странице "Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?".
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) становится добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволит налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)С 1 января 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) становится добровольным и носит уведомительный характер. Данная норма позволит налогоплательщикам выбирать режимы налогообложения.
Статья: Если предприниматель выбрал УСН...
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на индивидуальных предпринимателей как представителей малого бизнеса. И многие выбирают именно этот налоговый режим (если, конечно, осуществляемые виды деятельности не переведены на ЕНВД). УСН очень удобен для предпринимателей. Во-первых, единый налог заменяет ряд других, которые уплачиваются при общей системе налогообложения. Во-вторых, упрощена процедура ведения налогового учета. Предприниматель может справиться с этим самостоятельно, без привлечения бухгалтера. Подробнее об этом читайте в данной статье. Все о деятельности предпринимателя от А до Я читайте в книге Е.В. Карсетской "Практическое пособие для индивидуального предпринимателя".
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Упрощенная система налогообложения изначально ориентирована на индивидуальных предпринимателей как представителей малого бизнеса. И многие выбирают именно этот налоговый режим (если, конечно, осуществляемые виды деятельности не переведены на ЕНВД). УСН очень удобен для предпринимателей. Во-первых, единый налог заменяет ряд других, которые уплачиваются при общей системе налогообложения. Во-вторых, упрощена процедура ведения налогового учета. Предприниматель может справиться с этим самостоятельно, без привлечения бухгалтера. Подробнее об этом читайте в данной статье. Все о деятельности предпринимателя от А до Я читайте в книге Е.В. Карсетской "Практическое пособие для индивидуального предпринимателя".
Вопрос: ...В связи с введением гл.26.3 НК РФ просим разъяснить следующее. С какого момента организация, деятельность которой подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход, должна исполнять обязанности налогоплательщика по данному налогу? Вправе ли организация самостоятельно выбирать систему налогообложения (упрощенную или в виде ЕНВД)?
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2003 N 04-05-12/7)В соответствии с п.3 ст.346.32 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода.
(Письмо Минфина РФ от 31.01.2003 N 04-05-12/7)В соответствии с п.3 ст.346.32 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода.
Статья: Выбираем налоговую нагрузку для розничных продаж средств связи
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Говоря о выборе режима налогообложения, следует иметь в виду, что система уплаты налогов у оператора связи определяется показателями по основному виду деятельности - оказанию услуг связи. Продажа телефонов и иных средств связи как неосновной вид деятельности может облагаться налогами, отличными от традиционных, только в рамках "вмененки". Она носит принудительный характер и применяется там, где розничная торговля товарами признается указами местных органов власти "вмененной" деятельностью, в отношении которой уплачивается ЕНВД. На первый взгляд, у оператора нет выбора: в части сопутствующих услуг он применяет режим, установленный для основного вида деятельности, а если такие услуги в муниципальном образовании относятся к "вмененным", с дохода от них придется платить ЕНВД. Да, но не стоит забывать, что, даже если в текущем налоговом периоде у оператора связи нет выбора, он, как любой налогоплательщик, в части как основного, так и сопутствующего вида деятельности через год может сменить режим налогообложения. Организация вправе поменять обязательную "вмененку" в отношении розничной торговли на иной режим в том случае, если выйдет за рамки ограничений по площади торгового зала или допустит иные превышения ограничений, препятствующих применению спецрежима.
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Говоря о выборе режима налогообложения, следует иметь в виду, что система уплаты налогов у оператора связи определяется показателями по основному виду деятельности - оказанию услуг связи. Продажа телефонов и иных средств связи как неосновной вид деятельности может облагаться налогами, отличными от традиционных, только в рамках "вмененки". Она носит принудительный характер и применяется там, где розничная торговля товарами признается указами местных органов власти "вмененной" деятельностью, в отношении которой уплачивается ЕНВД. На первый взгляд, у оператора нет выбора: в части сопутствующих услуг он применяет режим, установленный для основного вида деятельности, а если такие услуги в муниципальном образовании относятся к "вмененным", с дохода от них придется платить ЕНВД. Да, но не стоит забывать, что, даже если в текущем налоговом периоде у оператора связи нет выбора, он, как любой налогоплательщик, в части как основного, так и сопутствующего вида деятельности через год может сменить режим налогообложения. Организация вправе поменять обязательную "вмененку" в отношении розничной торговли на иной режим в том случае, если выйдет за рамки ограничений по площади торгового зала или допустит иные превышения ограничений, препятствующих применению спецрежима.
Статья: Какой режим налогообложения выбрать в 2013 году бывшему "вмененщику": общий или упрощенный
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)КАКОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ В 2013 ГОДУ БЫВШЕМУ
("Российский налоговый курьер", 2013, N 1-2)КАКОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ В 2013 ГОДУ БЫВШЕМУ
Статья: Патентная система налогообложения
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 16)Благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) ст. 346.25.1 НК РФ об особенностях применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента уходит в прошлое. Статья в НК РФ (пусть даже очень приличного объема) будет заменена на полноценную налоговую главу - 26.5 "Патентная система налогообложения". Это вполне гармонирует с тем, что в п. 1 ст. 346.28 НК РФ будет сказано: налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Так что у предпринимателей появится выбор: хочешь - переходи на ЕНВД, а хочешь - приобретай патент.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 16)Благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) ст. 346.25.1 НК РФ об особенностях применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента уходит в прошлое. Статья в НК РФ (пусть даже очень приличного объема) будет заменена на полноценную налоговую главу - 26.5 "Патентная система налогообложения". Это вполне гармонирует с тем, что в п. 1 ст. 346.28 НК РФ будет сказано: налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Так что у предпринимателей появится выбор: хочешь - переходи на ЕНВД, а хочешь - приобретай патент.
Статья: Выбор налогового режима - 2015: правила перехода
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)- продолжить применять УСНО, не меняя выбранный объект налогообложения;
Статья: Обзор изменений в порядке применения специальных налоговых режимов, вступающих в силу с 2013 года
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 5)Согласно изменениям в налоговом законодательстве, вступающим в действие с 2013 г. ЕНВД не будет обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) - налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный специальный налоговый режим наравне с другими режимами налогообложения. Другой важной поправкой в налоговом законодательстве является сохранение ЕНВД до 2018 г.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 5)Согласно изменениям в налоговом законодательстве, вступающим в действие с 2013 г. ЕНВД не будет обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) - налогоплательщик сможет самостоятельно выбирать данный специальный налоговый режим наравне с другими режимами налогообложения. Другой важной поправкой в налоговом законодательстве является сохранение ЕНВД до 2018 г.
"Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: Монография"
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Конституционная индивидуализация фискально-экономической ответственности предполагает соразмерность любого конкретного наказания совершенному правонарушению, притом что и вина, как необходимый элемент правонарушения, здесь нередко ставится в зависимость от специфических объективных и субъективных факторов. Так, согласно установлениям Конституционного Суда РФ при разрешении вопросов о правомерности перехода налогоплательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности на уплату ЕНВД либо применения вместо него общей системы налогообложения, а также о связанной с этими обстоятельствами налоговой ответственности арбитражные суды должны исходить из принципа недопустимости двойного налогообложения и одновременно принимать во внимание все обстоятельства дела, в том числе добросовестное заблуждение налогоплательщика в отношении правильности выбора или обязанности применения того или иного специального режима налогообложения, что позволяет назначить наказание, соразмерное налоговому правонарушению (Постановление от 3 июня 2014 г. N 17-П).
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Конституционная индивидуализация фискально-экономической ответственности предполагает соразмерность любого конкретного наказания совершенному правонарушению, притом что и вина, как необходимый элемент правонарушения, здесь нередко ставится в зависимость от специфических объективных и субъективных факторов. Так, согласно установлениям Конституционного Суда РФ при разрешении вопросов о правомерности перехода налогоплательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности на уплату ЕНВД либо применения вместо него общей системы налогообложения, а также о связанной с этими обстоятельствами налоговой ответственности арбитражные суды должны исходить из принципа недопустимости двойного налогообложения и одновременно принимать во внимание все обстоятельства дела, в том числе добросовестное заблуждение налогоплательщика в отношении правильности выбора или обязанности применения того или иного специального режима налогообложения, что позволяет назначить наказание, соразмерное налоговому правонарушению (Постановление от 3 июня 2014 г. N 17-П).
Статья: Уйти с вмененки
(Савицкая Ю.)
("Расчет", 2004, N 10)Пока же у вас есть выбор: заплатить завышенную сумму или сменить вид деятельности в конце месяца. Это справедливо не только для тех, кто переходит с ЕНВД на обычный режим налогообложения, но и для тех, кто меняет традиционную систему на единый налог.
(Савицкая Ю.)
("Расчет", 2004, N 10)Пока же у вас есть выбор: заплатить завышенную сумму или сменить вид деятельности в конце месяца. Это справедливо не только для тех, кто переходит с ЕНВД на обычный режим налогообложения, но и для тех, кто меняет традиционную систему на единый налог.