Как включить в расходы минимальный налог при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Как включить в расходы минимальный налог при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
(Издательство "Главная книга", 2025)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)"Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", включают в состав декларации следующие разделы:
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)"Упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", включают в состав декларации следующие разделы:
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченными минимальным налогом и налогом, который у вас фактически получился за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченными минимальным налогом и налогом, который у вас фактически получился за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)6. Важно помнить, что при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" признаются только те виды расходов, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень является закрытым, в него, в частности, не включены расходы на приобретение земельных участков, если таковые используются в собственной деятельности. Потому при определении объекта налогообложения при применении УСН расходы на приобретение таких земельных участков не учитываются (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)6. Важно помнить, что при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" признаются только те виды расходов, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень является закрытым, в него, в частности, не включены расходы на приобретение земельных участков, если таковые используются в собственной деятельности. Потому при определении объекта налогообложения при применении УСН расходы на приобретение таких земельных участков не учитываются (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В бюджет должна поступить наибольшая из сумм "упрощенного" или минимального налогов. В нашем примере - 68 000 рублей, то есть минимальный налог 1% с дохода. Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 5 600 000 руб., расходы - 4 500 000 руб. С налоговой базы 1 100 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 165 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 97 000 рублей = 165 000 руб. - 68 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 97 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог оказался больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В бюджет должна поступить наибольшая из сумм "упрощенного" или минимального налогов. В нашем примере - 68 000 рублей, то есть минимальный налог 1% с дохода. Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 5 600 000 руб., расходы - 4 500 000 руб. С налоговой базы 1 100 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 165 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 97 000 рублей = 165 000 руб. - 68 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 97 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог оказался больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с бюджетом по минимальному налогу, если в течение года организация уплачивает авансовые платежи?..
(Консультация эксперта, 2025)68-н "Расчеты по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН";
(Консультация эксперта, 2025)68-н "Расчеты по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН";
Статья: Как учреждению отчитаться по УСН по итогам года?
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Словом, обязанность по уплате минимального налога у учреждения на УСН возникает, если (см. Письма ФНС России от 10.11.2022 N СД-4-3/15131@, Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32084):
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Словом, обязанность по уплате минимального налога у учреждения на УСН возникает, если (см. Письма ФНС России от 10.11.2022 N СД-4-3/15131@, Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32084):
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, который вы исчислили за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете в следующих годах включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, который вы исчислили за тот год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы при УСН можно включить разницу между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке. О чем идет речь?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы при УСН можно включить разницу между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке. О чем идет речь?
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями - плательщиками НДС, а также оказания услуг юридическим лицам.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Ограничение возможности сотрудничества с крупными компаниями - плательщиками НДС, а также оказания услуг юридическим лицам.