Как уменьшить налог на страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Как уменьшить налог на страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество намеренно уменьшило налоговую базу по страховым взносам путем заключения гражданско-правового договора с предпринимателем, который фактически регулировал их трудовые правоотношения. Суд установил, что ранее предприниматель являлся директором общества и исполнял свои обязанности в соответствии с трудовым договором. Суд пришел к выводу, что в рамках гражданских правоотношений между обществом и предпринимателем фактически сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует регулярная оплата труда, материальная ответственность и закрепление трудовых функций. Более того, в гражданско-правовом договоре отсутствовали характерные для него условия, такие как результат работ, сроки выполнения работ. Суд пришел к выводу, что правоотношения между обществом и предпринимателем являются трудовыми вследствие их системности и непрерывности, с выплат предпринимателю должны уплачиваться страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество намеренно уменьшило налоговую базу по страховым взносам путем заключения гражданско-правового договора с предпринимателем, который фактически регулировал их трудовые правоотношения. Суд установил, что ранее предприниматель являлся директором общества и исполнял свои обязанности в соответствии с трудовым договором. Суд пришел к выводу, что в рамках гражданских правоотношений между обществом и предпринимателем фактически сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует регулярная оплата труда, материальная ответственность и закрепление трудовых функций. Более того, в гражданско-правовом договоре отсутствовали характерные для него условия, такие как результат работ, сроки выполнения работ. Суд пришел к выводу, что правоотношения между обществом и предпринимателем являются трудовыми вследствие их системности и непрерывности, с выплат предпринимателю должны уплачиваться страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы за себя стало проще"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
<Письмо> ФНС России от 20.10.2023 N СД-4-3/13414@
"Об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы в связи с 427-ФЗ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об уменьшении налога по ПСН на страховые взносы в связи с 427-ФЗ"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
Вопрос: Как ИП при одновременном применении ПСН и УСН, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по УСН?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Уголовно-правовое значение упущенной выгоды
(Довгань М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Неоднозначным является вопрос о необходимости учета упущенной выгоды при квалификации налоговых преступлений. Так, объектом преступного посягательства по налоговым преступлениям является совокупность общественных отношений по взиманию налогов и сборов, а также отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля. Объективная сторона данного состава преступления состоит в действиях, направленных не на изъятие имущества Российской Федерации (права пользования, владения, распоряжения не могут быть применены в отношении обязанности по уплате налогов), а на недополучение должных отчислений в пользу государства. Применительно к налоговым преступлениям Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" указал, что "для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, необходимо устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов и учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов" (п. 14) <12>.
(Довгань М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Неоднозначным является вопрос о необходимости учета упущенной выгоды при квалификации налоговых преступлений. Так, объектом преступного посягательства по налоговым преступлениям является совокупность общественных отношений по взиманию налогов и сборов, а также отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля. Объективная сторона данного состава преступления состоит в действиях, направленных не на изъятие имущества Российской Федерации (права пользования, владения, распоряжения не могут быть применены в отношении обязанности по уплате налогов), а на недополучение должных отчислений в пользу государства. Применительно к налоговым преступлениям Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" указал, что "для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, необходимо устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов и учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов" (п. 14) <12>.
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)Те, у кого "упрощенка" с объектом "доходы", уменьшают налог по УСН на страховые взносы, но не учитывают НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Те, у кого "упрощенка" с объектом "доходы", уменьшают налог по УСН на страховые взносы, но не учитывают НДФЛ.