Как уменьшить балансовую стоимость здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Как уменьшить балансовую стоимость здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По расчетам ИФНС остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По расчетам ИФНС остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"2.3. Базой для оценки стоимости основных фондов зданий (помещений) является их остаточная стоимость, определяемая путем уменьшения восстановительной стоимости на процент износа, исчисленного исходя из норм амортизации и фактического срока службы здания.
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"2.3. Базой для оценки стоимости основных фондов зданий (помещений) является их остаточная стоимость, определяемая путем уменьшения восстановительной стоимости на процент износа, исчисленного исходя из норм амортизации и фактического срока службы здания.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При выборе способа уменьшаемого остатка необходимо иметь в виду, что он более всего применим для активной части основных средств, с коэффициентом ускорения, в соответствии с законодательством в размере не выше 2, для лизингового имущества - не выше 3. Кроме того, из-за нелинейного уменьшения остаточной стоимости объекта основных средств возникает необходимость списания в последний год использования объекта остатка его стоимости (так называемой ликвидационной стоимости), которая может значительно превосходить амортизационные отчисления за предшествующие годы. Это неизбежно окажет негативное влияние на конечные финансовые результаты деятельности, ибо в последний год использования объекта отдача продукции наименьшая, отсюда себестоимость выпускаемой продукции будет завышаться.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При выборе способа уменьшаемого остатка необходимо иметь в виду, что он более всего применим для активной части основных средств, с коэффициентом ускорения, в соответствии с законодательством в размере не выше 2, для лизингового имущества - не выше 3. Кроме того, из-за нелинейного уменьшения остаточной стоимости объекта основных средств возникает необходимость списания в последний год использования объекта остатка его стоимости (так называемой ликвидационной стоимости), которая может значительно превосходить амортизационные отчисления за предшествующие годы. Это неизбежно окажет негативное влияние на конечные финансовые результаты деятельности, ибо в последний год использования объекта отдача продукции наименьшая, отсюда себестоимость выпускаемой продукции будет завышаться.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)На последнее число 1-го месяца строительства в бухучете отражена балансовая стоимость ППА. Налоговая величина данного актива - 0 руб. На эту же дату в бухучете числится обязательство по аренде, налоговая величина которого - 0 руб. При этом за отчетный период балансовая стоимость ППА уменьшилась на 64 119,52 руб., а обязательство по аренде - на 57 397,68 руб. (72 000 руб. - 14 602,32 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На последнее число 1-го месяца строительства в бухучете отражена балансовая стоимость ППА. Налоговая величина данного актива - 0 руб. На эту же дату в бухучете числится обязательство по аренде, налоговая величина которого - 0 руб. При этом за отчетный период балансовая стоимость ППА уменьшилась на 64 119,52 руб., а обязательство по аренде - на 57 397,68 руб. (72 000 руб. - 14 602,32 руб.).
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на расходы, связанные с реализацией, в частности на сумму агентского вознаграждения и возмещаемые агенту расходы (пп. 1, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания организация вправе уменьшить доход, полученный от такой операции, на остаточную стоимость здания, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на расходы, связанные с реализацией, в частности на сумму агентского вознаграждения и возмещаемые агенту расходы (пп. 1, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае СПИ уточняется (увеличивается или уменьшается) с учетом даты предполагаемого прекращения использования. При этом ликвидационная стоимость оценивается в зависимости от планов организации в отношении здания: как стоимость будущей продажи здания за вычетом затрат на продажу или как стоимость реализации строительных конструкций (материалов), полученных в результате демонтажа, за вычетом затрат на разборку и реализацию. Если эта величина оказалась существенной, ее необходимо учесть при дальнейшем начислении амортизации. Если она оказалась больше или равна балансовой стоимости здания, начисление амортизации по зданию следует приостановить (п. 30, пп. "б" п. 31, п. п. 32, 37 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Во втором случае СПИ уточняется (увеличивается или уменьшается) с учетом даты предполагаемого прекращения использования. При этом ликвидационная стоимость оценивается в зависимости от планов организации в отношении здания: как стоимость будущей продажи здания за вычетом затрат на продажу или как стоимость реализации строительных конструкций (материалов), полученных в результате демонтажа, за вычетом затрат на разборку и реализацию. Если эта величина оказалась существенной, ее необходимо учесть при дальнейшем начислении амортизации. Если она оказалась больше или равна балансовой стоимости здания, начисление амортизации по зданию следует приостановить (п. 30, пп. "б" п. 31, п. п. 32, 37 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)По расчетам ИФНС, остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств (Постановление АС ЗСО от 10.03.2025 N Ф04-316/2025 по делу N А67-9752/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)По расчетам ИФНС, остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств (Постановление АС ЗСО от 10.03.2025 N Ф04-316/2025 по делу N А67-9752/2023).
Статья: Учетная политика образовательных учреждений при признании и оценке основных средств: практика применения
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)НИУ МНСУ установил, что если по результатам ремонта заменяется структурная часть объекта основных средств, то производится частичное списание основного средства с последующей его доукомплектацией. Это правило применяется к следующим группам: машины и оборудование, транспортные средства. Учетной политикой МФТИ установлено, что условием включения затрат по замене отдельных составных частей объекта основных средств в стоимость объекта является существенная стоимость заменяемых частей, равная 100 000 руб. и выше. К таким объектам относятся следующие группы основных средств: нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства. ТюмГУ установил стоимостный критерий существенности стоимости составной части, составляющий более 30% от первоначальной (балансовой) стоимости всего объекта. Этот порядок применяется к следующим группам основных средств: нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства. МИИГАиК определил, что при замене отдельных составных частей основных средств увеличение стоимости объекта с одновременным уменьшением его стоимости на стоимость выбывающих частей производится в случае признания изменений существенными, приводящими к изменениям эксплуатационных характеристик.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)НИУ МНСУ установил, что если по результатам ремонта заменяется структурная часть объекта основных средств, то производится частичное списание основного средства с последующей его доукомплектацией. Это правило применяется к следующим группам: машины и оборудование, транспортные средства. Учетной политикой МФТИ установлено, что условием включения затрат по замене отдельных составных частей объекта основных средств в стоимость объекта является существенная стоимость заменяемых частей, равная 100 000 руб. и выше. К таким объектам относятся следующие группы основных средств: нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства. ТюмГУ установил стоимостный критерий существенности стоимости составной части, составляющий более 30% от первоначальной (балансовой) стоимости всего объекта. Этот порядок применяется к следующим группам основных средств: нежилые помещения (здания и сооружения), машины и оборудование, транспортные средства. МИИГАиК определил, что при замене отдельных составных частей основных средств увеличение стоимости объекта с одновременным уменьшением его стоимости на стоимость выбывающих частей производится в случае признания изменений существенными, приводящими к изменениям эксплуатационных характеристик.
Статья: Учет гаража и машино-места в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Кредит счета 4 11412 412 "Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения за счет обесценения"
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Кредит счета 4 11412 412 "Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения за счет обесценения"
Статья: Ремонт объектов культурного наследия в 2023 году - учет у заказчика работ
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В учете бюджетных и автономных учреждений также должны быть отражены расчеты с учредителем в сумме балансовой стоимости реконструкции (для бюджетных учреждений независимо от источника финансирования, для автономных учреждений - только если реконструкция осуществлялась за счет средств, выделенных учредителем).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)В учете бюджетных и автономных учреждений также должны быть отражены расчеты с учредителем в сумме балансовой стоимости реконструкции (для бюджетных учреждений независимо от источника финансирования, для автономных учреждений - только если реконструкция осуществлялась за счет средств, выделенных учредителем).
Статья: Учет лифтов в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Соответственно, учреждение может согласно своей учетной политике признать замену лифта замещением составной части здания - объекта основных средств и увеличивать балансовую стоимость здания на стоимость нового лифта. В этом случае балансовую стоимость необходимо одновременно уменьшать на стоимость выбывшего в результате замены лифта. Порядок оценки старого лифта и бухгалтерские записи при этом необходимо предусмотреть в учетной политике, согласовав ее с учредителем и финансовым органом соответствующего бюджета.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Соответственно, учреждение может согласно своей учетной политике признать замену лифта замещением составной части здания - объекта основных средств и увеличивать балансовую стоимость здания на стоимость нового лифта. В этом случае балансовую стоимость необходимо одновременно уменьшать на стоимость выбывшего в результате замены лифта. Порядок оценки старого лифта и бухгалтерские записи при этом необходимо предусмотреть в учетной политике, согласовав ее с учредителем и финансовым органом соответствующего бюджета.
Готовое решение: Как учреждению-арендатору учесть основные средства при неоперационной (финансовой) аренде (в том числе лизинге)
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение остаточной стоимости основного средства, приходящейся на расходы, осуществленные при заключении договора
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение остаточной стоимости основного средства, приходящейся на расходы, осуществленные при заключении договора