Как указать ндс в договоре цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Как указать ндс в договоре цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, квитанции выданы до заключения как договора уступки от 29.06.2016 на сумму 175 000 рублей, так и договора уступки от 15.07.2016 на сумму 192 500 рублей. В квитанции N 90 от 28.06.2016 имеется ссылка на НДС 10%, который указан как 17 500 рублей, вместе с тем 10% от 192 500 рублей составляет 19 250 рублей.
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, квитанции выданы до заключения как договора уступки от 29.06.2016 на сумму 175 000 рублей, так и договора уступки от 15.07.2016 на сумму 192 500 рублей. В квитанции N 90 от 28.06.2016 имеется ссылка на НДС 10%, который указан как 17 500 рублей, вместе с тем 10% от 192 500 рублей составляет 19 250 рублей.
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2026)Такая операция освобождается от НДС, если обязательства возникли из-за привлечения к ответственности по Закону о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, или лиц, контролирующих (контролировавших) должников этой организации. Исполнение перечисленными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки, также не облагается НДС. Указанные освобождения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Такая операция освобождается от НДС, если обязательства возникли из-за привлечения к ответственности по Закону о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, или лиц, контролирующих (контролировавших) должников этой организации. Исполнение перечисленными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки, также не облагается НДС. Указанные освобождения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2022 г.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
"Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов"
(утв. Банком России 04.12.2015 N 35-МР)Так, полученные организацией розничной торговли в результате торговой деятельности наличные денежные средства, подлежащие в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" хранению на банковских счетах в банках (далее - наличная выручка), передаются третьим лицам - заказчикам наличных денежных средств, которые "оплачивают" полученные в наличной форме денежные средства, перечисляя денежные средства в безналичной форме на расчетный счет (расчетные счета) организации розничной торговли, в том числе путем проведения многочисленных транзитных операций <1>. При этом вышеуказанные зачисления денежных средств на расчетный счет организации розничной торговли, как правило, производятся по договорам, исполнение которых не предполагает уплату налога на добавленную стоимость (агентские договоры, договоры об оказании услуг, договоры займа, уступки прав требования и т.п.) (далее - Зачисления).
(утв. Банком России 04.12.2015 N 35-МР)Так, полученные организацией розничной торговли в результате торговой деятельности наличные денежные средства, подлежащие в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" хранению на банковских счетах в банках (далее - наличная выручка), передаются третьим лицам - заказчикам наличных денежных средств, которые "оплачивают" полученные в наличной форме денежные средства, перечисляя денежные средства в безналичной форме на расчетный счет (расчетные счета) организации розничной торговли, в том числе путем проведения многочисленных транзитных операций <1>. При этом вышеуказанные зачисления денежных средств на расчетный счет организации розничной торговли, как правило, производятся по договорам, исполнение которых не предполагает уплату налога на добавленную стоимость (агентские договоры, договоры об оказании услуг, договоры займа, уступки прав требования и т.п.) (далее - Зачисления).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Статья 155 НК РФ не устанавливает особенности определения налоговой базы при уступке права требования возмещения убытков, вытекающего из договора поставки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Статья 155 НК РФ не устанавливает особенности определения налоговой базы при уступке права требования возмещения убытков, вытекающего из договора поставки.
Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Объектом налогообложения по НДС признается передача любых имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Исключение составляют операции, не являющиеся объектом налогообложения по НДС, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ и освобожденные от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Объектом налогообложения по НДС признается передача любых имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Исключение составляют операции, не являющиеся объектом налогообложения по НДС, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ и освобожденные от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
(КонсультантПлюс, 2026)возникшая из договора цессии (при переуступке прав требований). Исключение - организации, указанные в п. 3 ст. 266 НК РФ, могут создать резерв по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов, начисленных на приобретенный по договору цессии долг;
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, которые освобождены от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, в частности указанные в пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, отразите в разд. 7 декларации по НДС (п. п. 50.1 - 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции, которые освобождены от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, в частности указанные в пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, отразите в разд. 7 декларации по НДС (п. п. 50.1 - 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение по договору цессии и последующее выбытие обязательства должника, возникшего из договора поставки, если должник погашает это обязательство частями до истечения срока платежа?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией услуг у иностранных лиц, которые переуступают права требования долга иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой организацией.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-08/64496)Наименование какого из нерезидентов нужно указывать в счетах-фактурах налогового агента при заключении соглашения о прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований резидента и нерезидента РФ с учетом заключенного договора цессии между иностранными контрагентами?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Цена уступки прав требований по договору уплачивается после государственной регистрации соглашения (договора) об уступке, если цедентом по нему является юридическое лицо. За несоблюдение такого порядка указанное юридическое лицо несет ответственность согласно законодательству РФ (ч. 3, 4 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Цена уступки прав требований по договору уплачивается после государственной регистрации соглашения (договора) об уступке, если цедентом по нему является юридическое лицо. За несоблюдение такого порядка указанное юридическое лицо несет ответственность согласно законодательству РФ (ч. 3, 4 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указано выше, по нашему мнению, такие услуги иностранного агента, осуществляющего прием от третьих лиц и перечисление третьим лицам денежных средств по договорам цессии, не считаются реализованными в РФ услугами и не облагаются НДС, а также не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ (при условии если иностранная компания, оказывающая посреднические услуги по выполнению платежных операций, не является взаимозависимой по отношению к российским контрагентам).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указано выше, по нашему мнению, такие услуги иностранного агента, осуществляющего прием от третьих лиц и перечисление третьим лицам денежных средств по договорам цессии, не считаются реализованными в РФ услугами и не облагаются НДС, а также не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ (при условии если иностранная компания, оказывающая посреднические услуги по выполнению платежных операций, не является взаимозависимой по отношению к российским контрагентам).