Как учитывать расходы при продаже имущества на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учитывать расходы при продаже имущества на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продало принадлежащее ему недвижимое имущество взаимозависимым лицам по заниженной цене в целях сохранения права на применение УСН. В течение непродолжительного времени это же имущество было продано взаимозависимыми лицами стороннему покупателю по цене, в 14 раз превышающей цену покупки. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль. Общество оспорило доначисление, сославшись на необходимость учета при определении фактического размера налоговых обязательств общества расходов на приобретение спорного недвижимого имущества и по его остаточной стоимости. Суд отклонил довод общества как основанный на ошибочном толковании положений подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Суд признал правомерным доначисление НДС и налога на прибыль, приняв во внимание реализацию имущества по заниженной стоимости и осуществление расчетов по сделке с обществом только после получения взаимозависимыми лицами оплаты от независимого покупателя, принятие решения о ликвидации общества после завершения расчетов по сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество продало принадлежащее ему недвижимое имущество взаимозависимым лицам по заниженной цене в целях сохранения права на применение УСН. В течение непродолжительного времени это же имущество было продано взаимозависимыми лицами стороннему покупателю по цене, в 14 раз превышающей цену покупки. Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль. Общество оспорило доначисление, сославшись на необходимость учета при определении фактического размера налоговых обязательств общества расходов на приобретение спорного недвижимого имущества и по его остаточной стоимости. Суд отклонил довод общества как основанный на ошибочном толковании положений подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Суд признал правомерным доначисление НДС и налога на прибыль, приняв во внимание реализацию имущества по заниженной стоимости и осуществление расчетов по сделке с обществом только после получения взаимозависимыми лицами оплаты от независимого покупателя, принятие решения о ликвидации общества после завершения расчетов по сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)С этого года "упрощенную" декларацию ИП подают раньше - не позднее 25 апреля. А некоторые уже отчитались, разбираются с ИФНС по камералке и задают вопросы. Как на УСН учесть продажу коммерческого имущества, если оно не использовалось в бизнесе? Можно ли учесть "допредпринимательские" расходы на покупку ОС? Когда признать доход по договору факторинга? Ответим на эти вопросы в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)С этого года "упрощенную" декларацию ИП подают раньше - не позднее 25 апреля. А некоторые уже отчитались, разбираются с ИФНС по камералке и задают вопросы. Как на УСН учесть продажу коммерческого имущества, если оно не использовалось в бизнесе? Можно ли учесть "допредпринимательские" расходы на покупку ОС? Когда признать доход по договору факторинга? Ответим на эти вопросы в статье.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, рассматривая спор, руководствовались пунктом 1 статьи 346.11, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.17, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и согласились с выводами налогового органа, указав, что спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. В то же время, формулируя вывод о правомерности произведенных доначислений, суды указали, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, рассматривая спор, руководствовались пунктом 1 статьи 346.11, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 1 статьи 346.17, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и согласились с выводами налогового органа, указав, что спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. В то же время, формулируя вывод о правомерности произведенных доначислений, суды указали, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.
Готовое решение: Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает поступление выручки (имущества) к агенту, например, отчета агента (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает поступление выручки (имущества) к агенту, например, отчета агента (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы в виде платы за фактическое пользование имуществом, возникшие вследствие признания договора купли-продажи недействительным, в целях УСН не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы в виде платы за фактическое пользование имуществом, возникшие вследствие признания договора купли-продажи недействительным, в целях УСН не учитываются.
Готовое решение: Учет транспортных услуг при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые перечислили экспедитору в счет компенсации его расходов, списывайте после того, как он осуществит эти расходы и отчитается вам о них. Иначе такие суммы, по сути, будут авансом, а авансы на УСН в расходах не учитываются (Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, которые перечислили экспедитору в счет компенсации его расходов, списывайте после того, как он осуществит эти расходы и отчитается вам о них. Иначе такие суммы, по сути, будут авансом, а авансы на УСН в расходах не учитываются (Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом, если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, доход от его продажи, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом, если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, доход от его продажи, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть продажу основного средства на УСН с объектом "доходы минус расходы"
Вопрос: Вправе ли арендодатель на УСН при сдаче в аренду нежилого помещения включить в переменную часть арендной платы суммы налога при УСН и учитывается ли эта сумма в доходах при УСН? Может ли арендатор в целях налога на прибыль учесть в расходах арендную плату в части сумм налога?
(Консультация эксперта, 2023)У налогоплательщика налога на прибыль организаций арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)У налогоплательщика налога на прибыль организаций арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но если все-таки решите учесть расходы, то учитывайте их по мере реализации имущества (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Но если все-таки решите учесть расходы, то учитывайте их по мере реализации имущества (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как лизингополучателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как лизингополучателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества