Как учитывать безвозмездную аренду у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учитывать безвозмездную аренду у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.03.2025 по делу N 33-3960/2025 (УИД 66RS0035-02-2024-000289-73)
Категория спора: 1) Аренда транспортных средств; 2) Безвозмездное пользование.
Требования: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Указано на мнимость сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, с целью избежания имущественной ответственности в связи с ДТП.
Решение: Удовлетворено.Представленные договоры не исключают создание видимости отношений безвозмездного найма и аренды путем оформления соответствующих документов, не являются достаточными для их подтверждения с учетом отсутствия данных о конкретных обстоятельствах и разумных мотивах передачи ТС с учетом несоразмерности суммы стоимости лизинговых платежей передаче в безвозмездное пользование дорогостоящего имущества, а равно стоимости установленной договором арендной платы, которая арендатором не уплачивалась, при отсутствии коммерческого интереса и какой-либо выгоды от этих сделок для коммерческих организаций, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Категория спора: 1) Аренда транспортных средств; 2) Безвозмездное пользование.
Требования: О признании договоров недействительными, применении последствий недействительности.
Обстоятельства: Указано на мнимость сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, с целью избежания имущественной ответственности в связи с ДТП.
Решение: Удовлетворено.Представленные договоры не исключают создание видимости отношений безвозмездного найма и аренды путем оформления соответствующих документов, не являются достаточными для их подтверждения с учетом отсутствия данных о конкретных обстоятельствах и разумных мотивах передачи ТС с учетом несоразмерности суммы стоимости лизинговых платежей передаче в безвозмездное пользование дорогостоящего имущества, а равно стоимости установленной договором арендной платы, которая арендатором не уплачивалась, при отсутствии коммерческого интереса и какой-либо выгоды от этих сделок для коммерческих организаций, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2024 N 07АП-4616/2024 по делу N А27-538/2024
Требование: О взыскании задолженности за оказанные жилищно-коммунальные услуги, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, с учетом названных норм, заключенный договор безвозмездного пользования создает права и обязанности только в отношениях между сторонами этого договора и не может являться основанием для возникновения обязанности арендаторов/ссудополучателей по оплате поставленных коммунальных услуг непосредственно управляющей организации.
Требование: О взыскании задолженности за оказанные жилищно-коммунальные услуги, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, с учетом названных норм, заключенный договор безвозмездного пользования создает права и обязанности только в отношениях между сторонами этого договора и не может являться основанием для возникновения обязанности арендаторов/ссудополучателей по оплате поставленных коммунальных услуг непосредственно управляющей организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как документально оформить и отразить в учете списание оборудования при его выбытии
(КонсультантПлюс, 2025)- при передаче по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования, если у арендатора оборудования появится объект бухгалтерского учета в составе основных средств;
(КонсультантПлюс, 2025)- при передаче по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования, если у арендатора оборудования появится объект бухгалтерского учета в составе основных средств;
Нормативные акты
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При досрочном расторжении договора операционной аренды (договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты объекты учета операционной аренды) остаток предстоящих доходов от операционной аренды сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным обязательствам арендатора (пользователя) (п. 25 СГС "Аренда"). При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата субъекта учета не отражается.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При досрочном расторжении договора операционной аренды (договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты объекты учета операционной аренды) остаток предстоящих доходов от операционной аренды сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным обязательствам арендатора (пользователя) (п. 25 СГС "Аренда"). При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата субъекта учета не отражается.
Последние изменения: Принятие к учету основных средств (для организаций бюджетной сферы)
(КонсультантПлюс, 2025)Принятие к бюджетному учету пользователем (арендатором) объектов, полученных в безвозмездное пользование и являющихся объектами учета финансовой (неоперационной) аренды, отражается по кредиту счетов 0 401 40 182, 0 401 40 185, 0 401 40 186, 0 401 40 187.
(КонсультантПлюс, 2025)Принятие к бюджетному учету пользователем (арендатором) объектов, полученных в безвозмездное пользование и являющихся объектами учета финансовой (неоперационной) аренды, отражается по кредиту счетов 0 401 40 182, 0 401 40 185, 0 401 40 186, 0 401 40 187.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330 сформулирована правовая позиция, согласно которой при предоставлении органами государственной власти и управления в аренду (пользование) федерального имущества на безвозмездной основе арендатор имущества должен уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги, с учетом налога на добавленную стоимость.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330 сформулирована правовая позиция, согласно которой при предоставлении органами государственной власти и управления в аренду (пользование) федерального имущества на безвозмездной основе арендатор имущества должен уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги, с учетом налога на добавленную стоимость.
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Капитальные вложения в ОС, полученные по договору безвозмездного пользования или аренды. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ невозмещаемые капвложения в арендованные объекты ОС или ОС, полученные по договору безвозмездного пользования, амортизируются в течение срока действия договора исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования (СПИ), определяемого для самих объектов ОС или для капвложений в указанные объекты. Например, организация-арендатор произвела с согласия арендодателя неотделимые улучшения (установила систему охранно-пожарной сигнализации), стоимость которых не подлежит возмещению арендодателем. Начисление амортизации по данной системе будет производиться в течение срока действия договора аренды исходя из СПИ самой системы либо СПИ здания.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Капитальные вложения в ОС, полученные по договору безвозмездного пользования или аренды. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ невозмещаемые капвложения в арендованные объекты ОС или ОС, полученные по договору безвозмездного пользования, амортизируются в течение срока действия договора исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования (СПИ), определяемого для самих объектов ОС или для капвложений в указанные объекты. Например, организация-арендатор произвела с согласия арендодателя неотделимые улучшения (установила систему охранно-пожарной сигнализации), стоимость которых не подлежит возмещению арендодателем. Начисление амортизации по данной системе будет производиться в течение срока действия договора аренды исходя из СПИ самой системы либо СПИ здания.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при безвозмездном предоставлении помещения в пользование в общем случае придется уплатить за свой счет, поскольку оплату вы не получаете и арендатору не предъявляете НДС и счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при безвозмездном предоставлении помещения в пользование в общем случае придется уплатить за свой счет, поскольку оплату вы не получаете и арендатору не предъявляете НДС и счет-фактуру.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-11/100 указано, что при аренде нежилого помещения у администрации города на безвозмездной основе арендатор должен уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги с учетом НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-11/100 указано, что при аренде нежилого помещения у администрации города на безвозмездной основе арендатор должен уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги с учетом НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
(Консультация эксперта, 2025)Примечание. Описанный в консультации порядок применим в отношении капитальных вложений в движимое имущество, полученное по договорам аренды (в том числе аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа), а также по договорам безвозмездного пользования (ссуды) и лизинга (при учете имущества на балансе лизингодателя).
Статья: О землепользовании юридических лиц, не являющихся собственниками земельных участков
(Ахметьянова З.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Распорядительных возможностей у юридических лиц - обладателей ограниченных вещных прав, а также субъектов, осуществляющих безвозмездное пользование земельным участком, нет. Только в случае аренды арендатор может осуществлять некоторые распорядительные действия, как то поднаем и субаренда, с учетом особенностей, предусмотренных законом и собственно договором с арендодателем.
(Ахметьянова З.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Распорядительных возможностей у юридических лиц - обладателей ограниченных вещных прав, а также субъектов, осуществляющих безвозмездное пользование земельным участком, нет. Только в случае аренды арендатор может осуществлять некоторые распорядительные действия, как то поднаем и субаренда, с учетом особенностей, предусмотренных законом и собственно договором с арендодателем.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления в аренду (пользование) федерального имущества на безвозмездной основе арендатор имущества должен уплатить в бюджет НДС, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги, с учетом НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления в аренду (пользование) федерального имущества на безвозмездной основе арендатор имущества должен уплатить в бюджет НДС, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги, с учетом НДС".
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.12.2022 N 02-07-10/127026
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Согласно п. 20 СГС "Аренда" первоначальное признание объекта учета аренды - права пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде). При этом уплата (исполнение) арендных платежей отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов (п. 21 СГС "Аренда").
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Согласно п. 20 СГС "Аренда" первоначальное признание объекта учета аренды - права пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде). При этом уплата (исполнение) арендных платежей отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов (п. 21 СГС "Аренда").