Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету сумм НДС, установленное в ст. ст. 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения. При выплате страхового возмещения страховщик не вправе уменьшать его на суммы НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету сумм НДС, установленное в ст. ст. 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения. При выплате страхового возмещения страховщик не вправе уменьшать его на суммы НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- при наличии двух обособленных хозяйственных операций - получения имущественного права требования и списания кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице - общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах и учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 N Ф04-7525/2022 по делу N А27-8223/2022, Определением Верховного Суда РФ от 10.05.2023 N 304-ЭС23-5571 отказано в передаче данного дела для пересмотра).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- при наличии двух обособленных хозяйственных операций - получения имущественного права требования и списания кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице - общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах и учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 N Ф04-7525/2022 по делу N А27-8223/2022, Определением Верховного Суда РФ от 10.05.2023 N 304-ЭС23-5571 отказано в передаче данного дела для пересмотра).
Готовое решение: Как организации оценить основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездного поступления объектов - с целью определения их первоначальной стоимости и суммы внереализационного дохода, учитываемого при расчете налога на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)безвозмездного поступления объектов - с целью определения их первоначальной стоимости и суммы внереализационного дохода, учитываемого при расчете налога на прибыль;
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. В Письме Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-07/32979 пояснено: доходы, указанные в п. 3 ст. 250 НК РФ, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения ставки 0% по налогу на прибыль, установленной п. 1 ст. 284.1 НК РФ.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль. В Письме Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-07/32979 пояснено: доходы, указанные в п. 3 ст. 250 НК РФ, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения ставки 0% по налогу на прибыль, установленной п. 1 ст. 284.1 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.01.2023 N 03-03-05/1731
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Налог на прибыль. При определении базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Налог на прибыль. При определении базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
Статья: Реализация с согласия учредителя недвижимого имущества учреждения
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Налог на прибыль. При определении базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Налог на прибыль. При определении базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.