Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе).
(КонсультантПлюс, 2025)- операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе).
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение права требования можно учесть при расчете налога на прибыль только при его последующей уступке или исполнении обязательства должником.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение права требования можно учесть при расчете налога на прибыль только при его последующей уступке или исполнении обязательства должником.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что максимальные значения интервалов, указанные в п. 1.2 ст. 269 НК РФ, используются также для расчета максимальной суммы убытка, полученного продавцом товаров (работ, услуг) в случае уступки права требования долга до наступления срока платежа по договору на реализацию товаров (работ, услуг), которая может быть учтена в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 279 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что максимальные значения интервалов, указанные в п. 1.2 ст. 269 НК РФ, используются также для расчета максимальной суммы убытка, полученного продавцом товаров (работ, услуг) в случае уступки права требования долга до наступления срока платежа по договору на реализацию товаров (работ, услуг), которая может быть учтена в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 279 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся сумма убытка в размере 75 342,47 руб. в целях налогообложения не учитывается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся сумма убытка в размере 75 342,47 руб. в целях налогообложения не учитывается.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль включите в состав декларации по налогу на прибыль, если вы в отчетном периоде (гл. VIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)На практике договор цессии компании используют довольно часто. Одни фирмы, не дождавшись от должника исполнения обязательств по договору, стремятся возместить хотя бы часть своих расходов. Другие приобретают "чужой" долг, как правило, за меньшую сумму. И в то же время они рассчитывают получить доход, если сумеют добиться от должника исполнения обязательств в полном объеме.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)На практике договор цессии компании используют довольно часто. Одни фирмы, не дождавшись от должника исполнения обязательств по договору, стремятся возместить хотя бы часть своих расходов. Другие приобретают "чужой" долг, как правило, за меньшую сумму. И в то же время они рассчитывают получить доход, если сумеют добиться от должника исполнения обязательств в полном объеме.
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы сможете учесть расходы на приобретение права требования при его последующей уступке или при исполнении требования должником (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете налога на прибыль вы сможете учесть расходы на приобретение права требования при его последующей уступке или при исполнении требования должником (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 25 600 руб., а для целей налогообложения прибыли - в размере 2 684,93 руб. Следовательно, у организации образуются постоянная разница в размере 22 915,07 руб. (25 600 руб. - 2 684,93 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 25 600 руб., а для целей налогообложения прибыли - в размере 2 684,93 руб. Следовательно, у организации образуются постоянная разница в размере 22 915,07 руб. (25 600 руб. - 2 684,93 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Организация уступила право требования долга по договору займа до наступления срока уплаты. В каком порядке определяется убыток для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, при реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, без учета положений, установленных ст. 279 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, при реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, без учета положений, установленных ст. 279 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 50 000 руб. (600 000 руб. - 550 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - в размере 12 883,56 руб. Соответственно, у организации образуются постоянная разница в размере 37 116,44 руб. (50 000 руб. - 12 883,56 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 50 000 руб. (600 000 руб. - 550 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - в размере 12 883,56 руб. Соответственно, у организации образуются постоянная разница в размере 37 116,44 руб. (50 000 руб. - 12 883,56 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).