Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в отличие от налогового учета нет каких-либо особенностей по учету убытка, полученного при уступке права требования. Однако если при расчете налога на прибыль убыток от продажи дебиторской задолженности вы учитываете в специальном порядке, то в случае применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР), равная сумме убытка, который нельзя признать в налоговом учете. Поэтому в периоде возникновения ПР необходимо отразить постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 7 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе).
(КонсультантПлюс, 2025)- операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается налога на прибыль, то исчисляться он будет одинаково, как в случае приобретения права требования по оплате товаров, так и в случае переуступки права требования по договору займа.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается налога на прибыль, то исчисляться он будет одинаково, как в случае приобретения права требования по оплате товаров, так и в случае переуступки права требования по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 50 000 руб. (600 000 руб. - 550 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - в размере 12 883,56 руб. Соответственно, у организации образуются постоянная разница в размере 37 116,44 руб. (50 000 руб. - 12 883,56 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования признается в размере 50 000 руб. (600 000 руб. - 550 000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - в размере 12 883,56 руб. Соответственно, у организации образуются постоянная разница в размере 37 116,44 руб. (50 000 руб. - 12 883,56 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Заявитель жалобы оспаривал конституционность абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ, поскольку данная норма не позволяет учитывать в расходах по налогу на прибыль организаций любую задолженность, возникшую перед налогоплательщиком в связи с реализацией товаров покупателям, в частности, задолженность в виде невыплаченных сумм за уступленное право требования по расчетам за отгруженные товары.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)Заявитель жалобы оспаривал конституционность абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ, поскольку данная норма не позволяет учитывать в расходах по налогу на прибыль организаций любую задолженность, возникшую перед налогоплательщиком в связи с реализацией товаров покупателям, в частности, задолженность в виде невыплаченных сумм за уступленное право требования по расчетам за отгруженные товары.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся сумма убытка в размере 75 342,47 руб. в целях налогообложения не учитывается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшаяся сумма убытка в размере 75 342,47 руб. в целях налогообложения не учитывается.
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Первоначальный кредитор<4> Если организация примет решение признавать в налоговом учете государственную пошлину в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то в случае, когда такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в одном отчетном периоде, а при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в другом (последующем) отчетном периоде (на дату признания прочего дохода от уступки права требования), в бухгалтерском учете возникают НВР и соответствующее ей ОНО. Указанные НВР и ОНО погашаются на дату признания в бухгалтерском учете государственной пошлины в составе прочих расходов (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", а погашение - записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"). В данной таблице соответствующие записи по начислению/погашению ОНО не приводятся.
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Таким образом, любые доходы, если они не поименованы в ст. 251 НК РФ, учитывают в общей сумме доходов при расчете доли <9>. В общем случае полученные дивиденды там не названы, поэтому их надо учитывать при расчете доли.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Таким образом, любые доходы, если они не поименованы в ст. 251 НК РФ, учитывают в общей сумме доходов при расчете доли <9>. В общем случае полученные дивиденды там не названы, поэтому их надо учитывать при расчете доли.
Вопрос: У банка есть ряд заблокированных активов, признанных невозмещаемыми. У банка есть возможность переуступить данные требования в сумме 27% от суммы заблокированных требований. Правомерна ли такая сделка? Признается ли полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)У банка есть возможность переуступить данные требования в сумме 27% от суммы заблокированных требований. Правомерна ли такая сделка? Признается ли полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)У банка есть возможность переуступить данные требования в сумме 27% от суммы заблокированных требований. Правомерна ли такая сделка? Признается ли полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос: Организация уступила право требования долга по договору займа до наступления срока уплаты. В каком порядке определяется убыток для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, при реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, без учета положений, установленных ст. 279 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Следовательно, при реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, налогоплательщик вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, без учета положений, установленных ст. 279 НК РФ.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В целях расчета налога на прибыль организаций налоговая база по сделке уступки прав требования по признанной безнадежной кредитной задолженности определяется как разница между суммой полученной по сделке выручки и суммой включенных в состав уступаемых прав требований по уплате процентов, определяемой по данным налогового учета банка (процентов, признанных в составе доходов) на дату уступки.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: В целях расчета налога на прибыль организаций налоговая база по сделке уступки прав требования по признанной безнадежной кредитной задолженности определяется как разница между суммой полученной по сделке выручки и суммой включенных в состав уступаемых прав требований по уплате процентов, определяемой по данным налогового учета банка (процентов, признанных в составе доходов) на дату уступки.
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение права требования можно учесть при расчете налога на прибыль только при его последующей уступке или исполнении обязательства должником.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на приобретение права требования можно учесть при расчете налога на прибыль только при его последующей уступке или исполнении обязательства должником.