Как учесть штраф в расходах при уСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть штраф в расходах при уСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган из-за отсутствия у Предпринимателя документов дал вычет в размере 20%, а не исчислил расходы расчетным путем
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление (взыскание, отказ в возврате) взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что для расчета предпринимателем на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование за себя доход должен определяться с учетом расходов (убытков)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
Статья: Какие штрафы можно учесть в базе по налогу на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Дело в том, что перечень затрат, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, которые бизнес на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть при расчете суммы налога, является закрытым. При этом трат в виде уплаты каких-либо штрафов и пеней в нем нет. Соответственно, если компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть перечисленные суммы штрафов не получится.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Дело в том, что перечень затрат, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, которые бизнес на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть при расчете суммы налога, является закрытым. При этом трат в виде уплаты каких-либо штрафов и пеней в нем нет. Соответственно, если компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть перечисленные суммы штрафов не получится.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)22. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)22. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.
Статья: Расчеты за импортный товар через посредника из ЕАЭС: что с бухучетом и налогами
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)Об импорте товаров при УСН и о том, как не запутаться при учете расходов, читайте: 2022, N 23, с. 35.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 22)Об импорте товаров при УСН и о том, как не запутаться при учете расходов, читайте: 2022, N 23, с. 35.
Готовое решение: Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете проводка будет следующая:
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете проводка будет следующая:
Статья: Условия применения ИП на УСН налоговых "каникул"
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- от учета доходов и расходов (в КУДиР) для исчисления налоговой базы, к которой применяется указанная ставка (это следует из ст. 346.24 НК РФ). В противном случае его могут привлечь к ответственности на основании ст. 120 НК РФ (штраф в размере 10 000 руб.);
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- от учета доходов и расходов (в КУДиР) для исчисления налоговой базы, к которой применяется указанная ставка (это следует из ст. 346.24 НК РФ). В противном случае его могут привлечь к ответственности на основании ст. 120 НК РФ (штраф в размере 10 000 руб.);
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" с НДС 5% приобрело оборудование, в котором выявлены недостатки, оплатило ремонт и выставило поставщику счет на компенсацию расходов с приложением подтверждающих документов. Надо ли учесть стоимость ремонта в расходах, а компенсацию - в доходах и начислить НДС 5% на сумму компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, при ввозе товара из Белоруссии уплатила НДС и представила декларацию по косвенным налогам, но заявление о ввозе не сдавала. Предусмотрена ли ответственность за непредставление заявления о ввозе? Можно ли уплаченную сумму НДС в этом случае учесть в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, если организация уплатила НДС и отразила его в декларации по косвенным налогам, то за непредставление заявления о ввозе возможен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за один непредставленный документ. При этом считаем, что уплаченную сумму НДС организация, не представившая заявление о ввозе, не вправе учесть в расходах на УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, если организация уплатила НДС и отразила его в декларации по косвенным налогам, то за непредставление заявления о ввозе возможен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за один непредставленный документ. При этом считаем, что уплаченную сумму НДС организация, не представившая заявление о ввозе, не вправе учесть в расходах на УСН.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По большому счету если вы вовремя перечисляете удержанный НДС в бюджет, то вопрос с датой его признания в УСН-расходах критически важен только в отношении НДС, удержанного в IV квартале, поскольку уплаченным в бюджет он будет считаться уже в следующем году. Если инспекция при проверке сочтет, что вы учли этот НДС в расходах не в том году, в котором, по ее мнению, следует, то начислит не только пени, но и штраф за недоплату УСН-налога <29>. А учет НДС в расходах не в том квартале внутри года на сумму налога за год не влияет - последствия могут быть только в виде пеней за недоплату авансового платежа по УСН <30>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)По большому счету если вы вовремя перечисляете удержанный НДС в бюджет, то вопрос с датой его признания в УСН-расходах критически важен только в отношении НДС, удержанного в IV квартале, поскольку уплаченным в бюджет он будет считаться уже в следующем году. Если инспекция при проверке сочтет, что вы учли этот НДС в расходах не в том году, в котором, по ее мнению, следует, то начислит не только пени, но и штраф за недоплату УСН-налога <29>. А учет НДС в расходах не в том квартале внутри года на сумму налога за год не влияет - последствия могут быть только в виде пеней за недоплату авансового платежа по УСН <30>.
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<59> В составе расходов при УСН никакие штрафные санкции по хозяйственным договорам учесть нельзя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<59> В составе расходов при УСН никакие штрафные санкции по хозяйственным договорам учесть нельзя.