Как учесть расходы на приобретение автомобиля при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть расходы на приобретение автомобиля при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть расходы при покупке автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как на УСН учесть расходы при покупке автомобиля
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)7) приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)7) приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с пунктом 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса;
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда расходы на покупку "доходных" ОС можно учесть
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда расходы на покупку "доходных" ОС можно учесть
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, когда расходы на приобретение автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, когда расходы на приобретение автомобиля можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы подтверждайте путевыми листами, чеками ККТ на приобретение топлива и другими первичными документами.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы подтверждайте путевыми листами, чеками ККТ на приобретение топлива и другими первичными документами.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Если в периоде применения УСН были учтены расходы на приобретение автомобиля, при этом автомобиль был реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение, нужно пересчитать налоговую базу. Пересчет осуществляется путем исключения из состава расходов затрат на приобретение основного средства (автомобиля) за весь период его пользования с момента учета расходов на приобретение до даты реализации по правилам гл. 25 НК РФ и с уплатой дополнительной суммы налога и пеней (абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
(Консультация эксперта, 2025)Если в периоде применения УСН были учтены расходы на приобретение автомобиля, при этом автомобиль был реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение, нужно пересчитать налоговую базу. Пересчет осуществляется путем исключения из состава расходов затрат на приобретение основного средства (автомобиля) за весь период его пользования с момента учета расходов на приобретение до даты реализации по правилам гл. 25 НК РФ и с уплатой дополнительной суммы налога и пеней (абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)См. также: Как учесть расходы на покупку и дальнейшую эксплуатацию автомобиля при применении УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)См. также: Как учесть расходы на покупку и дальнейшую эксплуатацию автомобиля при применении УСН?
Вопрос: Об учете ИП доходов от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-11-11/60991)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-11-11/60991)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2024 г. я купил два грузовых авто, зарегистрировал ИП на УСН "доходы" и начал вести деятельность в сфере грузоперевозок. Но бизнес не пошел, в конце года я снялся с учета и продал машины. Доход от продажи нужно учесть в базе по "упрощенному" налогу или по НДФЛ? Я думал, что это доходы по УСН, но в ЛК на сайте ФНС пришло уведомление о необходимости подачи 3-НДФЛ. Если надо платить с этого дохода НДФЛ, можно ли учесть расходы на покупку ТС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2024 г. я купил два грузовых авто, зарегистрировал ИП на УСН "доходы" и начал вести деятельность в сфере грузоперевозок. Но бизнес не пошел, в конце года я снялся с учета и продал машины. Доход от продажи нужно учесть в базе по "упрощенному" налогу или по НДФЛ? Я думал, что это доходы по УСН, но в ЛК на сайте ФНС пришло уведомление о необходимости подачи 3-НДФЛ. Если надо платить с этого дохода НДФЛ, можно ли учесть расходы на покупку ТС?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, затраты на приобретение транспортных средств, понесенные налогоплательщиком до момента его регистрации в качестве ИП и до момента возникновения права на применение УСН, не могут быть учтены в составе расходов по УСН при реализации этих объектов.