Как учесть расходы на оценку акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть расходы на оценку акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2024 N 17АП-16335/2020-ГК по делу N А60-58251/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в состав прочих расходов включается первоначальная стоимость продаваемого пакета акций, которая определяется одним из способов, установленных п. 26 ПБУ 19/02 (п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Выбранный способ оценки акций, не обращающихся на организованном рынке, при их выбытии необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в состав прочих расходов включается первоначальная стоимость продаваемого пакета акций, которая определяется одним из способов, установленных п. 26 ПБУ 19/02 (п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Выбранный способ оценки акций, не обращающихся на организованном рынке, при их выбытии необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) любой платеж, сделанный работнику при аннулировании или погашении предоставления, должен учитываться как выкуп доли в капитале, т.е. как вычет из собственного капитала, за исключением суммы, которая превышает справедливую стоимость предоставленных долевых инструментов, оцененную на дату выкупа. Любое такое превышение должно признаваться как расход. Однако, если соглашение о выплатах на основе акций включает долговые компоненты, организация должна делать переоценку справедливой стоимости такого обязательства на дату аннулирования или погашения. Любой платеж, сделанный в счет погашения долгового компонента, должен учитываться как погашение соответствующего обязательства;
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)(b) любой платеж, сделанный работнику при аннулировании или погашении предоставления, должен учитываться как выкуп доли в капитале, т.е. как вычет из собственного капитала, за исключением суммы, которая превышает справедливую стоимость предоставленных долевых инструментов, оцененную на дату выкупа. Любое такое превышение должно признаваться как расход. Однако, если соглашение о выплатах на основе акций включает долговые компоненты, организация должна делать переоценку справедливой стоимости такого обязательства на дату аннулирования или погашения. Любой платеж, сделанный в счет погашения долгового компонента, должен учитываться как погашение соответствующего обязательства;
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Как определено данной нормой, стоимость приобретаемых акций (долей, паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Как определено данной нормой, стоимость приобретаемых акций (долей, паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
Вопрос: О признании при методе начисления платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3653)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/117956, N 03-03-06/1/117930)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/117956, N 03-03-06/1/117930)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Вопрос: Поставщик передает вместе с заказанным товаром дополнительно новый товар в качестве рекламной акции (себестоимость - 5 тыс. руб.). Указывать ли такой товар в форме ТОРГ-12? Если да, то по какой стоимости? Каковы налоговые последствия в части исчисления налога на прибыль и НДС для покупателя и поставщика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) (п. 20 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) (п. 20 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74328)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74328)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей).
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86366)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 03-03-06/1/86366)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
Вопрос: Об учете платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19489)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19489)Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют указанным критериям статьи 252 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.