Как учесть переплату по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть переплату по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем определение действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции предполагает, что излишне уплаченный налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем определение действительного размера налоговой обязанности посредством применения налоговой реконструкции предполагает, что излишне уплаченный налог по УСН подлежит учету при расчете налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он участвовал в "схеме дробления бизнеса", фактически не вел самостоятельную предпринимательскую деятельность, облагаемую УСН, а потому изначально был осведомлен об отсутствии обязанности исчислять и уплачивать УСН. С учетом этого трехлетний срок на возврат заявленной переплаты пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он участвовал в "схеме дробления бизнеса", фактически не вел самостоятельную предпринимательскую деятельность, облагаемую УСН, а потому изначально был осведомлен об отсутствии обязанности исчислять и уплачивать УСН. С учетом этого трехлетний срок на возврат заявленной переплаты пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывается ли возврат переплаты по налогам в доходах при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывается ли возврат переплаты по налогам в доходах при УСН
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Письмо содержит дифференцированный порядок определения размера пеней и штрафов в зависимости от того, в счет какого налога осуществляется "засчитывание" налога, уплаченного участником схемы. Вместе с тем подобная дифференциация, предложенная ФНС России, не нашла поддержки со стороны Верховного Суда Российской Федерации. В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020 (ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово") <25> отмечено, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы дробления бизнеса в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов уплачивались налогоплательщиком-организатором. Определяя момент исполнения налогового обязательства по уплате НДС, необходимо учитывать, что в спорной ситуации происходит консолидация доходов и налогов, уплаченных организациями - участниками схемы дробления бизнеса, в целях установления действительного экономического смысла осуществляемой деятельности, в рамках которой каждый элемент схемы уплачивал в бюджет суммы налогов в соответствии со специальными режимами налогообложения. В связи с этим последовательность зачета платежей и признание налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в качестве фискального эквивалента налога на прибыль организаций, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет имеющейся задолженности и объема прав и обязанностей налогоплательщика применительно к НДС. Учитывая же характер пеней как производного обязательства по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога, в части налога, уплаченного по УСН и зачтенного в счет НДС, отсутствуют основания для начисления пеней. Аналогичным образом при отсутствии недоимки в результате такого зачета не возникает и обязанности по уплате штрафа.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Письмо содержит дифференцированный порядок определения размера пеней и штрафов в зависимости от того, в счет какого налога осуществляется "засчитывание" налога, уплаченного участником схемы. Вместе с тем подобная дифференциация, предложенная ФНС России, не нашла поддержки со стороны Верховного Суда Российской Федерации. В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144 по делу N А43-21183/2020 (ООО "Домоуправляющая компания Сормовского района "Сормово") <25> отмечено, что размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы дробления бизнеса в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов уплачивались налогоплательщиком-организатором. Определяя момент исполнения налогового обязательства по уплате НДС, необходимо учитывать, что в спорной ситуации происходит консолидация доходов и налогов, уплаченных организациями - участниками схемы дробления бизнеса, в целях установления действительного экономического смысла осуществляемой деятельности, в рамках которой каждый элемент схемы уплачивал в бюджет суммы налогов в соответствии со специальными режимами налогообложения. В связи с этим последовательность зачета платежей и признание налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в качестве фискального эквивалента налога на прибыль организаций, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет имеющейся задолженности и объема прав и обязанностей налогоплательщика применительно к НДС. Учитывая же характер пеней как производного обязательства по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога, в части налога, уплаченного по УСН и зачтенного в счет НДС, отсутствуют основания для начисления пеней. Аналогичным образом при отсутствии недоимки в результате такого зачета не возникает и обязанности по уплате штрафа.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Статья: ФНС узнала, как применять Постановление КС РФ о налоге на имущество по кадастру (комментарий к Определению КС от 30.01.2024 N 8-О-Р)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- компания на ОСН должна будет рассчитывать налог исходя из его среднегодовой, а не кадастровой стоимости (при условии, что у вас этот объект учтен в качестве ОС);
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)- компания на ОСН должна будет рассчитывать налог исходя из его среднегодовой, а не кадастровой стоимости (при условии, что у вас этот объект учтен в качестве ОС);
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Если в последующих налоговых (отчетных) периодах представлены уточненные расчеты (декларации) по налогу на имущество организаций в связи с тем, что выявлена излишне уплаченная сумма налога, корректировку следует учитывать в составе дохода для целей применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в последующих налоговых (отчетных) периодах представлены уточненные расчеты (декларации) по налогу на имущество организаций в связи с тем, что выявлена излишне уплаченная сумма налога, корректировку следует учитывать в составе дохода для целей применения УСН.
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после полной оплаты товара (работы, услуги)
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как на УСН учесть скидку, если она предоставлена покупателю после полной оплаты товара (работы, услуги)
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если импортер обжалует решение таможни о корректировке ТС в вышестоящем таможенном органе или суде, то в общем случае подлежащие возврату излишне уплаченные (взысканные) таможенные платежи, так же как и налоги, не являются его доходом <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если импортер обжалует решение таможни о корректировке ТС в вышестоящем таможенном органе или суде, то в общем случае подлежащие возврату излишне уплаченные (взысканные) таможенные платежи, так же как и налоги, не являются его доходом <7>.
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Платить взносы по этому тарифу надо с месяца включения ООО в реестр МСП <2>. Если вы в этом реестре числились, например, с января 2023 г., то вам придется сейчас подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 г. и за 2023 г. в целом. Ведь в 2025 г. ИФНС вправе провести выездную проверку за 3 предыдущих года, то есть за 2024, 2023 и 2022 гг. <3> И если она выйдет на проверку, то может доначислить либо налог при УСН, либо налог на прибыль (в зависимости от того, какой режим налогообложения вы применяете) или уменьшить сумму убытка. Поскольку по взносам у вас будет переплата, а по налогу при УСН или налогу на прибыль - недоимка (если не было убытка). В частности, при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ОСН была учтена завышенная сумма взносов в расходах из-за ее уплаты по общему тарифу 30%, а не по пониженному тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Платить взносы по этому тарифу надо с месяца включения ООО в реестр МСП <2>. Если вы в этом реестре числились, например, с января 2023 г., то вам придется сейчас подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 г. и за 2023 г. в целом. Ведь в 2025 г. ИФНС вправе провести выездную проверку за 3 предыдущих года, то есть за 2024, 2023 и 2022 гг. <3> И если она выйдет на проверку, то может доначислить либо налог при УСН, либо налог на прибыль (в зависимости от того, какой режим налогообложения вы применяете) или уменьшить сумму убытка. Поскольку по взносам у вас будет переплата, а по налогу при УСН или налогу на прибыль - недоимка (если не было убытка). В частности, при УСН с объектом "доходы минус расходы" или ОСН была учтена завышенная сумма взносов в расходах из-за ее уплаты по общему тарифу 30%, а не по пониженному тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше МРОТ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2026)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.