Как учесть переплату по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учесть переплату по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что отсутствуют основания для восстановления срока, учитывая недобросовестное поведение общества. Последствия признания сделок недействительными не могут быть возложены на бюджет в виде возврата переплаты НДФЛ, исчисленного с незаконно выплаченных сумм.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что отсутствуют основания для восстановления срока, учитывая недобросовестное поведение общества. Последствия признания сделок недействительными не могут быть возложены на бюджет в виде возврата переплаты НДФЛ, исчисленного с незаконно выплаченных сумм.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данная переплата образовалась в результате того, что обществом была ошибочно уплачена сумма с реквизитами в платежном поручении, позволяющими учитывать ее как уплаченный НДФЛ. При этом соответствующая сумма НДФЛ в тот период не начислялась и не предполагалась к начислению ввиду отсутствия соответствующих выплат сотрудникам, соответствующая отчетность не подавалась. То есть не имеется превышения уплаченной суммы налога над начисленной.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Данная переплата образовалась в результате того, что обществом была ошибочно уплачена сумма с реквизитами в платежном поручении, позволяющими учитывать ее как уплаченный НДФЛ. При этом соответствующая сумма НДФЛ в тот период не начислялась и не предполагалась к начислению ввиду отсутствия соответствующих выплат сотрудникам, соответствующая отчетность не подавалась. То есть не имеется превышения уплаченной суммы налога над начисленной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2026)При принятии решения о списании не возвращенной работником переплаты включите излишне начисленные суммы заработной платы (с учетом НДФЛ) и страховых взносов в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") 1.
(КонсультантПлюс, 2026)При принятии решения о списании не возвращенной работником переплаты включите излишне начисленные суммы заработной платы (с учетом НДФЛ) и страховых взносов в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") 1.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.01.2022 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 1102 и подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.П. Кузьмина и Г.Т. Умарсаидова"Решением Махачкалинского гарнизонного военного суда от 21 апреля 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Южного окружного военного суда от 17 июня 2020 года, удовлетворены исковые требования Федерального казенного учреждения "Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации" о взыскании с Г.Т. Умарсаидова излишне выплаченных ему денежных средств в размере 114 255 рублей (сумма ежемесячной надбавки за особые условия службы, выплаченная заявителю за период с января 2016 года по декабрь 2018 года с учетом налога на доходы физических лиц).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 1102 и подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.П. Кузьмина и Г.Т. Умарсаидова"Решением Махачкалинского гарнизонного военного суда от 21 апреля 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Южного окружного военного суда от 17 июня 2020 года, удовлетворены исковые требования Федерального казенного учреждения "Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации" о взыскании с Г.Т. Умарсаидова излишне выплаченных ему денежных средств в размере 114 255 рублей (сумма ежемесячной надбавки за особые условия службы, выплаченная заявителю за период с января 2016 года по декабрь 2018 года с учетом налога на доходы физических лиц).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Необходимо учитывать, что при переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Необходимо учитывать, что при переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)Начисление пеней с 01.01.2023 по 30.06.2023 производится на сумму соответствующей недоимки, уменьшенной на сумму положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день, увеличенную на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности <17>. Следовательно, пени не начисляются на недоимку только при наличии в течение указанного периода положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) в размере, достаточном для погашения соответствующей недоимки. Если размер положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) недостаточен для полного погашения недоимки, пени начисляются на разницу между суммой недоимки и суммой положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) в соответствующий календарный день.
("Главная книга", 2023, N 9)Начисление пеней с 01.01.2023 по 30.06.2023 производится на сумму соответствующей недоимки, уменьшенной на сумму положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день, увеличенную на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности <17>. Следовательно, пени не начисляются на недоимку только при наличии в течение указанного периода положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) в размере, достаточном для погашения соответствующей недоимки. Если размер положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) недостаточен для полного погашения недоимки, пени начисляются на разницу между суммой недоимки и суммой положительного сальдо ЕНС (с учетом зарезервированной переплаты) в соответствующий календарный день.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается удержание излишне выплаченных работнику отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении?
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Если переплата НДФЛ возникла в связи с тем, что физлицо стало резидентом РФ, налоговый агент не должен возвращать налог. Это делает налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Основанием является его декларация и другие подтверждающие документы (п. 1.1 ст. 231 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если переплата НДФЛ возникла в связи с тем, что физлицо стало резидентом РФ, налоговый агент не должен возвращать налог. Это делает налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Основанием является его декларация и другие подтверждающие документы (п. 1.1 ст. 231 НК РФ);
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае, а также при отзыве работника из отпуска с письменного согласия работника работодатель вправе зачесть сумму переплаты отпускных в счет зарплаты за следующий месяц. Работник вправе внести излишне выплаченные отпускные в кассу организации или на расчетный счет. В бухгалтерском учете излишне выплаченные отпускные, НДФЛ и страховые взносы с них необходимо сторнировать.
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае, а также при отзыве работника из отпуска с письменного согласия работника работодатель вправе зачесть сумму переплаты отпускных в счет зарплаты за следующий месяц. Работник вправе внести излишне выплаченные отпускные в кассу организации или на расчетный счет. В бухгалтерском учете излишне выплаченные отпускные, НДФЛ и страховые взносы с них необходимо сторнировать.
Вопрос: Каков порядок действий налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при переплате дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Так, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК по налогу разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно. Учитывая рассматриваемую ситуацию, если по итогам года организацией выявлена переплата дивидендов нерезиденту, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем пересчитать выплаченную ему сумму дохода, превышающую сумму дивидендов за год, по ставке 30% и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ с заполнением разд. 2 для ставок налога 15% и 30% (п. 27 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Так, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК по налогу, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК по налогу разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно. Учитывая рассматриваемую ситуацию, если по итогам года организацией выявлена переплата дивидендов нерезиденту, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем пересчитать выплаченную ему сумму дохода, превышающую сумму дивидендов за год, по ставке 30% и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ с заполнением разд. 2 для ставок налога 15% и 30% (п. 27 Порядка).
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Начиная с итогов 2024 г. при наличии переплаты по НДФЛ, исчисленной с совокупной налоговой базы, налоговый агент - брокер должен учесть ее при определении суммы доудержания налога, исчисленного с доходов работника по операциям с ценными бумагами.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Начиная с итогов 2024 г. при наличии переплаты по НДФЛ, исчисленной с совокупной налоговой базы, налоговый агент - брокер должен учесть ее при определении суммы доудержания налога, исчисленного с доходов работника по операциям с ценными бумагами.