Как сделать уточненную декларацию по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сделать уточненную декларацию по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС с неподтвержденных экспортных операций исчислен налогоплательщиком в уточненных декларациях по НДС за соответствующие налоговые периоды отгрузки (реализации) товаров. Наличие обстоятельств, которые позволили бы сделать вывод о невыполнении налоговым органом возложенных на него обязанностей либо о наличии объективных препятствий в реализации налогоплательщиком права на своевременное применение налоговых вычетов, не выявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС с неподтвержденных экспортных операций исчислен налогоплательщиком в уточненных декларациях по НДС за соответствующие налоговые периоды отгрузки (реализации) товаров. Наличие обстоятельств, которые позволили бы сделать вывод о невыполнении налоговым органом возложенных на него обязанностей либо о наличии объективных препятствий в реализации налогоплательщиком права на своевременное применение налоговых вычетов, не выявлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
Готовое решение: Оформление пояснений к уточненной декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не обязаны прилагать пояснения к уточненной декларации по НДС, когда подаете ее в инспекцию, но можете сделать это добровольно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы не обязаны прилагать пояснения к уточненной декларации по НДС, когда подаете ее в инспекцию, но можете сделать это добровольно.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2023 года порядок уплаты налогов в бюджет существенно изменился, теперь все налогоплательщики уплачивают налоги, включая НДС, в составе единого налогового платежа (ЕНП). Действующий с 2023 года порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов, установленный ст. 78 и 79 НК РФ, не позволяет вернуть какой-либо конкретный налог путем подачи заявления на возврат (зачет) этого налога. Возврат (зачет) теперь возможен только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). А чтобы сформировалось положительное сальдо, необходимо уменьшить совокупную обязанность. В данном случае это можно сделать только путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2023 года порядок уплаты налогов в бюджет существенно изменился, теперь все налогоплательщики уплачивают налоги, включая НДС, в составе единого налогового платежа (ЕНП). Действующий с 2023 года порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов, установленный ст. 78 и 79 НК РФ, не позволяет вернуть какой-либо конкретный налог путем подачи заявления на возврат (зачет) этого налога. Возврат (зачет) теперь возможен только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). А чтобы сформировалось положительное сальдо, необходимо уменьшить совокупную обязанность. В данном случае это можно сделать только путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2023 года порядок уплаты налогов в бюджет существенно изменился, теперь все налогоплательщики уплачивают налоги, включая НДС, в составе единого налогового платежа (ЕНП). Действующий с 2023 года порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов, установленный статьями 78 и 79 НК РФ, не позволяет вернуть какой-либо конкретный налог путем подачи заявления на возврат (зачет) этого налога. Возврат (зачет) теперь возможен только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). А чтобы сформировалось положительное сальдо, необходимо уменьшить совокупную обязанность. В данном случае это можно сделать только путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2023 года порядок уплаты налогов в бюджет существенно изменился, теперь все налогоплательщики уплачивают налоги, включая НДС, в составе единого налогового платежа (ЕНП). Действующий с 2023 года порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов, установленный статьями 78 и 79 НК РФ, не позволяет вернуть какой-либо конкретный налог путем подачи заявления на возврат (зачет) этого налога. Возврат (зачет) теперь возможен только в пределах положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). А чтобы сформировалось положительное сальдо, необходимо уменьшить совокупную обязанность. В данном случае это можно сделать только путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.