Как сдавать 2-ндфл при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдавать 2-ндфл при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как при закрытии обособленного подразделения уплатить НДФЛ и сдать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
Статья: Обособленное подразделение закрыто. Сдаем формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Порядок составления и представления указанных документов в ситуации, когда обособленные подразделения прекращают свое существование (в течение календарного года), Налоговым кодексом не урегулирован, поэтому ФНС разъясняет этот момент в письмах. Еще в 2011 году в Письме от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817 налоговики указывали, что при закрытии обособленного подразделения желательно (до завершения процедуры его ликвидации) сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета данного подразделения. Аналогичное разъяснение было выпущено ФНС в 2016 году в адрес крупнейших налогоплательщиков, ликвидирующих свои подразделения, но уже не только в отношении справок по форме 2-НДФЛ, но и расчета по форме 6-НДФЛ (см. Письмо от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@). Однако, поскольку законодательно обязанность составлять справки и расчет по ликвидируемым подразделениям именно в процессе их ликвидации и представлять данные документы в налоговый орган по месту регистрации этих подразделений не установлена, принудить налоговых агентов досрочно (до 1 апреля) отчитаться по НДФЛ в отношении закрытых подразделений контролирующие органы не могли.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Порядок составления и представления указанных документов в ситуации, когда обособленные подразделения прекращают свое существование (в течение календарного года), Налоговым кодексом не урегулирован, поэтому ФНС разъясняет этот момент в письмах. Еще в 2011 году в Письме от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817 налоговики указывали, что при закрытии обособленного подразделения желательно (до завершения процедуры его ликвидации) сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета данного подразделения. Аналогичное разъяснение было выпущено ФНС в 2016 году в адрес крупнейших налогоплательщиков, ликвидирующих свои подразделения, но уже не только в отношении справок по форме 2-НДФЛ, но и расчета по форме 6-НДФЛ (см. Письмо от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@). Однако, поскольку законодательно обязанность составлять справки и расчет по ликвидируемым подразделениям именно в процессе их ликвидации и представлять данные документы в налоговый орган по месту регистрации этих подразделений не установлена, принудить налоговых агентов досрочно (до 1 апреля) отчитаться по НДФЛ в отношении закрытых подразделений контролирующие органы не могли.
Статья: Как заполнить Справку о доходах формы 2-НДФЛ и представить ее в налоговый орган
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 4)В случае ликвидации организации налоговый агент обязан сдать сведения о доходах, выплаченных им физическим лицам до окончания налогового периода. Это должно быть сделано до ликвидации организации. Во всех случаях представляемые в налоговый орган сведения оформляются по форме 2-НДФЛ.
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 4)В случае ликвидации организации налоговый агент обязан сдать сведения о доходах, выплаченных им физическим лицам до окончания налогового периода. Это должно быть сделано до ликвидации организации. Во всех случаях представляемые в налоговый орган сведения оформляются по форме 2-НДФЛ.
Статья: НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)А в этом году с Минфином согласился и Конституционный Суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплаты <9>. А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировался) <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)А в этом году с Минфином согласился и Конституционный Суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплаты <9>. А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировался) <7>.
Тематический выпуск: НДФЛ-2012: практика применения
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)По мнению налоговой службы, в случае реорганизации или ликвидации налогового агента его деятельность прекращается до окончания года. Следовательно, справки по форме 2-НДФЛ должны сдать в налоговую инспекцию ликвидируемые (присоединенные) организации. Сведения представляются за последний налоговый период, то есть от начала года до дня завершения реорганизации (Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@). Минфин разделяет мнение ФНС (Письмо от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173).
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 3)По мнению налоговой службы, в случае реорганизации или ликвидации налогового агента его деятельность прекращается до окончания года. Следовательно, справки по форме 2-НДФЛ должны сдать в налоговую инспекцию ликвидируемые (присоединенные) организации. Сведения представляются за последний налоговый период, то есть от начала года до дня завершения реорганизации (Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@). Минфин разделяет мнение ФНС (Письмо от 19.07.2011 N 03-04-06/8-173).
Вопрос: В сентябре текущего года организация планирует закрыть одно из своих обособленных подразделений. В какой срок нужно представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ? Можно ли данные справки сдать в инспекцию по местонахождению головной организации?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Вопрос: В сентябре текущего года организация планирует закрыть одно из своих обособленных подразделений. В какой срок нужно представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ? Можно ли данные справки сдать в инспекцию по местонахождению головной организации?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Вопрос: В сентябре текущего года организация планирует закрыть одно из своих обособленных подразделений. В какой срок нужно представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ? Можно ли данные справки сдать в инспекцию по местонахождению головной организации?
Вопрос: При начислении пенсии выяснилось, что отсутствует одна из записей о названии фирмы при приеме на работу. Как доказать, что работал в этой фирме, если ее уже не существует?
("Сайт Государственной инспекции по труду в Нижегородской области", 2014)Ответ: Если "организация, которая уже не существует", т.е. по каким-то причинам ликвидирована, перечисляла в Пенсионный фонд РФ обязательные страховые платежи на накопительную часть и страховую часть трудовой пенсии и ежегодно сдавала отчетные данные в Пенсионный фонд РФ, то в Пенсионном фонде РФ должны быть сведения о вашем стаже в данной организации и перечисленных платежах (страховых взносах) этой организацией за вас. Также при увольнении из "организации, которая уже не существует" вам должны были выдать справку о заработной плате (форма 2-НДФЛ). Возможно, у вас есть копии приказа о приеме на работу и приказа об увольнении с работы либо другие документы, связанные с работой в данной организации, оформленные надлежащим образом.
("Сайт Государственной инспекции по труду в Нижегородской области", 2014)Ответ: Если "организация, которая уже не существует", т.е. по каким-то причинам ликвидирована, перечисляла в Пенсионный фонд РФ обязательные страховые платежи на накопительную часть и страховую часть трудовой пенсии и ежегодно сдавала отчетные данные в Пенсионный фонд РФ, то в Пенсионном фонде РФ должны быть сведения о вашем стаже в данной организации и перечисленных платежах (страховых взносах) этой организацией за вас. Также при увольнении из "организации, которая уже не существует" вам должны были выдать справку о заработной плате (форма 2-НДФЛ). Возможно, у вас есть копии приказа о приеме на работу и приказа об увольнении с работы либо другие документы, связанные с работой в данной организации, оформленные надлежащим образом.
Вопрос: ...Сотрудник получает вычеты на троих детей. С июня перевелся на 0,5 ставки и вычеты стали превышать доход. По итогам года удержанный НДФЛ превысил начисленный. В декабре от него не было заявления на возврат налога. Можем ли сообщить ему, чтобы он обратился в налоговую за возвратом НДФЛ? Как заполнить 2-НДФЛ?
("Главная книга", 2019, N 5)А вот заполнение справки 2-НДФЛ по этому сотруднику будет зависеть от того, когда вы вернете ему переплату. Если вы перечислите ему деньги на банковский счет до того, как сдадите 2-НДФЛ в инспекцию, тогда в справке сотрудника за 2018 г. сумму излишне удержанного налога показывать не надо. У него суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ в разделе 2 справки за 2018 г. должны быть одинаковые.
("Главная книга", 2019, N 5)А вот заполнение справки 2-НДФЛ по этому сотруднику будет зависеть от того, когда вы вернете ему переплату. Если вы перечислите ему деньги на банковский счет до того, как сдадите 2-НДФЛ в инспекцию, тогда в справке сотрудника за 2018 г. сумму излишне удержанного налога показывать не надо. У него суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ в разделе 2 справки за 2018 г. должны быть одинаковые.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Федеральным законом внесены изменения в п. 5 ст. 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2018 г. правопреемник реорганизованной компании независимо от формы реорганизации обязан сдавать отчетность по форме 2-НДФЛ (по итогам года) и форме 6-НДФЛ (за квартал и за год), если ликвидированная при реорганизации компания этого не сделала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Федеральным законом внесены изменения в п. 5 ст. 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2018 г. правопреемник реорганизованной компании независимо от формы реорганизации обязан сдавать отчетность по форме 2-НДФЛ (по итогам года) и форме 6-НДФЛ (за квартал и за год), если ликвидированная при реорганизации компания этого не сделала.
Статья: Закрытие обособленного подразделения: куда сдавать отчетность по НДФЛ?
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Способ 1. До завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения такое обособленное подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@). В этом случае в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указываются:
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Способ 1. До завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения такое обособленное подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@). В этом случае в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указываются:
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ <Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по закрытой "обособке">
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Ликвидация обособленного подразделения не является основанием для освобождения от обязательств по сдаче отчетности.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 12)Ликвидация обособленного подразделения не является основанием для освобождения от обязательств по сдаче отчетности.
Интервью: Переходный НДФЛ для организаций с ОП
("Главная книга", 2020, N 24)- Порядок, применяемый в 2021 г., тут значения не имеет. Уточненные расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. представляет то подразделение, которые должно было сдавать и первичную отчетность за этот год. Если оно будет уже ликвидировано, то уточненные сведения должно сдать головное подразделение - в ИФНС по юридическому адресу организации с ее КПП и кодом ОКТМО закрытого ОП <11>.
("Главная книга", 2020, N 24)- Порядок, применяемый в 2021 г., тут значения не имеет. Уточненные расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. представляет то подразделение, которые должно было сдавать и первичную отчетность за этот год. Если оно будет уже ликвидировано, то уточненные сведения должно сдать головное подразделение - в ИФНС по юридическому адресу организации с ее КПП и кодом ОКТМО закрытого ОП <11>.