Как сдавать 2-ндфл при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдавать 2-ндфл при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как при закрытии обособленного подразделения уплатить НДФЛ и сдать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
Статья: Обособленное подразделение закрыто. Сдаем формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Порядок составления и представления указанных документов в ситуации, когда обособленные подразделения прекращают свое существование (в течение календарного года), Налоговым кодексом не урегулирован, поэтому ФНС разъясняет этот момент в письмах. Еще в 2011 году в Письме от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817 налоговики указывали, что при закрытии обособленного подразделения желательно (до завершения процедуры его ликвидации) сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета данного подразделения. Аналогичное разъяснение было выпущено ФНС в 2016 году в адрес крупнейших налогоплательщиков, ликвидирующих свои подразделения, но уже не только в отношении справок по форме 2-НДФЛ, но и расчета по форме 6-НДФЛ (см. Письмо от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@). Однако, поскольку законодательно обязанность составлять справки и расчет по ликвидируемым подразделениям именно в процессе их ликвидации и представлять данные документы в налоговый орган по месту регистрации этих подразделений не установлена, принудить налоговых агентов досрочно (до 1 апреля) отчитаться по НДФЛ в отношении закрытых подразделений контролирующие органы не могли.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Порядок составления и представления указанных документов в ситуации, когда обособленные подразделения прекращают свое существование (в течение календарного года), Налоговым кодексом не урегулирован, поэтому ФНС разъясняет этот момент в письмах. Еще в 2011 году в Письме от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817 налоговики указывали, что при закрытии обособленного подразделения желательно (до завершения процедуры его ликвидации) сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета данного подразделения. Аналогичное разъяснение было выпущено ФНС в 2016 году в адрес крупнейших налогоплательщиков, ликвидирующих свои подразделения, но уже не только в отношении справок по форме 2-НДФЛ, но и расчета по форме 6-НДФЛ (см. Письмо от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@). Однако, поскольку законодательно обязанность составлять справки и расчет по ликвидируемым подразделениям именно в процессе их ликвидации и представлять данные документы в налоговый орган по месту регистрации этих подразделений не установлена, принудить налоговых агентов досрочно (до 1 апреля) отчитаться по НДФЛ в отношении закрытых подразделений контролирующие органы не могли.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.04.2019 N БС-4-11/5938@ <Как сдать 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)НК РФ предусматривает, что справки по форме 2-НДФЛ по работникам обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. Если компания была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Эту же норму следует применить и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. Налоговым периодом будет считаться период от 1 января до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения. Справки 2-НДФЛ по закрывающемуся обособленному подразделению нужно представить в инспекцию по месту его учета за указанный (последний) период.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)НК РФ предусматривает, что справки по форме 2-НДФЛ по работникам обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. Если компания была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Эту же норму следует применить и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. Налоговым периодом будет считаться период от 1 января до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения. Справки 2-НДФЛ по закрывающемуся обособленному подразделению нужно представить в инспекцию по месту его учета за указанный (последний) период.
Вопрос: Юридическое лицо зарегистрировано в одной налоговой инспекции, а обособленное подразделение - в другой. Принято решение закрыть обособленное подразделение в ноябре 2019 года. Как правильно сдать отчетность по НДФЛ (по ф. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) по этому обособленному подразделению?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)- в строке "ИНН" (формы 2-НДФЛ) - ИНН головной организации;
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)- в строке "ИНН" (формы 2-НДФЛ) - ИНН головной организации;
Вопрос: Компания в середине года закрыла свое обособленное подразделение. В каком порядке она должна представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов работников этого подразделения?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 7)Налоговым кодексом предусмотрено, что справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Данная норма, по мнению налоговиков, применима и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. В этом случае налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 7)Налоговым кодексом предусмотрено, что справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения сдаются в налоговый орган по месту учета этого обособленного подразделения. В соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Данная норма, по мнению налоговиков, применима и при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения. В этом случае налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Федеральным законом внесены изменения в п. 5 ст. 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2018 г. правопреемник реорганизованной компании независимо от формы реорганизации обязан сдавать отчетность по форме 2-НДФЛ (по итогам года) и форме 6-НДФЛ (за квартал и за год), если ликвидированная при реорганизации компания этого не сделала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)Федеральным законом внесены изменения в п. 5 ст. 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2018 г. правопреемник реорганизованной компании независимо от формы реорганизации обязан сдавать отчетность по форме 2-НДФЛ (по итогам года) и форме 6-НДФЛ (за квартал и за год), если ликвидированная при реорганизации компания этого не сделала.
Статья: Ликвидация компании: дорожная карта для бухгалтера
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Таким образом, декларации по налогам с годовым налоговым периодом (по налогам на прибыль и имущество организаций, транспортному и земельному налогу, ЕСХН, УСН) нужно представить за период с начала года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@) и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). А период, за который нужно сдать декларации с месячным и квартальным налоговым периодом (НДС, акцизы, водный налог, НДПИ, ЕНВД), нужно согласовать с налоговой инспекцией.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 7)Таким образом, декларации по налогам с годовым налоговым периодом (по налогам на прибыль и имущество организаций, транспортному и земельному налогу, ЕСХН, УСН) нужно представить за период с начала года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@) и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 27.11.2015 N БС-4-11/20731@). А период, за который нужно сдать декларации с месячным и квартальным налоговым периодом (НДС, акцизы, водный налог, НДПИ, ЕНВД), нужно согласовать с налоговой инспекцией.
Вопрос: При начислении пенсии выяснилось, что отсутствует одна из записей о названии фирмы при приеме на работу. Как доказать, что работал в этой фирме, если ее уже не существует?
("Сайт Государственной инспекции по труду в Нижегородской области", 2014)Ответ: Если "организация, которая уже не существует", т.е. по каким-то причинам ликвидирована, перечисляла в Пенсионный фонд РФ обязательные страховые платежи на накопительную часть и страховую часть трудовой пенсии и ежегодно сдавала отчетные данные в Пенсионный фонд РФ, то в Пенсионном фонде РФ должны быть сведения о вашем стаже в данной организации и перечисленных платежах (страховых взносах) этой организацией за вас. Также при увольнении из "организации, которая уже не существует" вам должны были выдать справку о заработной плате (форма 2-НДФЛ). Возможно, у вас есть копии приказа о приеме на работу и приказа об увольнении с работы либо другие документы, связанные с работой в данной организации, оформленные надлежащим образом.
("Сайт Государственной инспекции по труду в Нижегородской области", 2014)Ответ: Если "организация, которая уже не существует", т.е. по каким-то причинам ликвидирована, перечисляла в Пенсионный фонд РФ обязательные страховые платежи на накопительную часть и страховую часть трудовой пенсии и ежегодно сдавала отчетные данные в Пенсионный фонд РФ, то в Пенсионном фонде РФ должны быть сведения о вашем стаже в данной организации и перечисленных платежах (страховых взносах) этой организацией за вас. Также при увольнении из "организации, которая уже не существует" вам должны были выдать справку о заработной плате (форма 2-НДФЛ). Возможно, у вас есть копии приказа о приеме на работу и приказа об увольнении с работы либо другие документы, связанные с работой в данной организации, оформленные надлежащим образом.
Интервью: Переходный НДФЛ для организаций с ОП
("Главная книга", 2020, N 24)- Порядок, применяемый в 2021 г., тут значения не имеет. Уточненные расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. представляет то подразделение, которые должно было сдавать и первичную отчетность за этот год. Если оно будет уже ликвидировано, то уточненные сведения должно сдать головное подразделение - в ИФНС по юридическому адресу организации с ее КПП и кодом ОКТМО закрытого ОП <11>.
("Главная книга", 2020, N 24)- Порядок, применяемый в 2021 г., тут значения не имеет. Уточненные расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. представляет то подразделение, которые должно было сдавать и первичную отчетность за этот год. Если оно будет уже ликвидировано, то уточненные сведения должно сдать головное подразделение - в ИФНС по юридическому адресу организации с ее КПП и кодом ОКТМО закрытого ОП <11>.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 5)<*> Если справку по форме 2-НДФЛ составляет налоговый агент, а не правопреемник, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 5)<*> Если справку по форме 2-НДФЛ составляет налоговый агент, а не правопреемник, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.
Статья: Налоговое информбюро от 11.01.2016
("Главная книга", 2016, N 2)При ликвидации организации справки 2-НДФЛ
("Главная книга", 2016, N 2)При ликвидации организации справки 2-НДФЛ