Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком до вынесения оспариваемого решения были уточнены обязательства по доходам путем представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, в которых отражен фонд оплаты труда, произведена доплата сумм налога. Таким образом, размер среднемесячной заработной платы организации по данным уточненных расчетов превышает 90% номинальной заработной платы по региону.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком до вынесения оспариваемого решения были уточнены обязательства по доходам путем представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, в которых отражен фонд оплаты труда, произведена доплата сумм налога. Таким образом, размер среднемесячной заработной платы организации по данным уточненных расчетов превышает 90% номинальной заработной платы по региону.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанных сумм НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, полученной с 01.01.2024 по 31.07.2024.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать НДФЛ при выплате работнику дохода, но не сделали этого, п. 5 ст. 226 НК РФ не применяется. В этом случае удержите НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислите его в бюджет. Кроме того, за прошедший год нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать НДФЛ при выплате работнику дохода, но не сделали этого, п. 5 ст. 226 НК РФ не применяется. В этом случае удержите НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислите его в бюджет. Кроме того, за прошедший год нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)После того как вы выплатите долг по зарплате, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года. В данном случае зарплату за июнь нужно отразить в разд. 2 по строкам 110, 112 и 140.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)После того как вы выплатите долг по зарплате, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 года. В данном случае зарплату за июнь нужно отразить в разд. 2 по строкам 110, 112 и 140.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Сделать начисления НДФЛ с РК на ЕНС получится лишь при корректировке сумм налога в расчетах за прошлые периоды. То есть после смены работником статуса на резидента и перерасчета налога работодателю придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за период, когда работник был нерезидентом (например, за полугодие и за 9 месяцев), и отразить в них:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Сделать начисления НДФЛ с РК на ЕНС получится лишь при корректировке сумм налога в расчетах за прошлые периоды. То есть после смены работником статуса на резидента и перерасчета налога работодателю придется сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за период, когда работник был нерезидентом (например, за полугодие и за 9 месяцев), и отразить в них:
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Новая позиция ФНС опубликована 20 июня 2025 г. Поскольку теперь она согласована с Минфином, то возникает вопрос: как действовать тем работодателям, которые с января выделяли РК и ПН из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка? Можно ли оставить все как есть, не пересчитывать НДФЛ по выплатам, произведенным до этой даты, и не подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Новая позиция ФНС опубликована 20 июня 2025 г. Поскольку теперь она согласована с Минфином, то возникает вопрос: как действовать тем работодателям, которые с января выделяли РК и ПН из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка? Можно ли оставить все как есть, не пересчитывать НДФЛ по выплатам, произведенным до этой даты, и не подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал?
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором следовало удержать уже доначисленный по акту проверки налог, не требуется. Начисления на ЕНС пройдут на основании решения ИФНС по итогам проверки <3>. Сдать уточненку придется, только если вы хотите заплатить уже по акту проверки, не дожидаясь вступления в силу решения и выставления вам требования об уплате <4>. Тогда заполнить уточненный расчет можно так же, как показано на с. 27. В прилагаемой к расчету справке о доходах доначисленный инспекцией НДФЛ не нужно отражать ни в составе удержанного налога, ни в составе неудержанного налога. Ведь налоговики исходят из того, что <5>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором следовало удержать уже доначисленный по акту проверки налог, не требуется. Начисления на ЕНС пройдут на основании решения ИФНС по итогам проверки <3>. Сдать уточненку придется, только если вы хотите заплатить уже по акту проверки, не дожидаясь вступления в силу решения и выставления вам требования об уплате <4>. Тогда заполнить уточненный расчет можно так же, как показано на с. 27. В прилагаемой к расчету справке о доходах доначисленный инспекцией НДФЛ не нужно отражать ни в составе удержанного налога, ни в составе неудержанного налога. Ведь налоговики исходят из того, что <5>:
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что для исправления ошибки и возврата излишне удержанного налога за прошлые периоды налоговый агент должен пересчитать налоговую базу по физлицу за эти периоды и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ с уменьшенной суммой НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ). Однако суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных расчетов, предусматривающих уменьшение сумм налогов к уплате, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующего налога до дня подачи уточненного расчета прошло более трех лет. Такой вывод следует из пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Однако через полгода Минфин решил, что все-таки не нужно делить на две части выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка. А всю сумму выплаты надо включать в основную базу и облагать НДФЛ по пяти ставкам (минимальный лимит дохода за год для ставки 13% - 2,4 млн руб. (включительно), для ставки 15% - свыше 2,4 млн до 5 млн руб. <2>) <3>. В результате ФНС отменила свое разъяснение и потребовала от компаний сделать перерасчет налога и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ. Правда, без начисления пеней и штрафов <4>. Но в этом усмотрели нарушение прав работников, у которых часть северных выплат облагалась НДФЛ по пятиступенчатой шкале вместо двухступенчатой.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Однако через полгода Минфин решил, что все-таки не нужно делить на две части выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка. А всю сумму выплаты надо включать в основную базу и облагать НДФЛ по пяти ставкам (минимальный лимит дохода за год для ставки 13% - 2,4 млн руб. (включительно), для ставки 15% - свыше 2,4 млн до 5 млн руб. <2>) <3>. В результате ФНС отменила свое разъяснение и потребовала от компаний сделать перерасчет налога и сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ. Правда, без начисления пеней и штрафов <4>. Но в этом усмотрели нарушение прав работников, у которых часть северных выплат облагалась НДФЛ по пятиступенчатой шкале вместо двухступенчатой.
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если же такой уверенности у вас нет, лучше изначально при первой выплате матпомощи отразить ее в расчете и по окончании года в справках о доходах. В этом случае вам не придется потом подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ, если необлагаемый лимит все-таки будет превышен. Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаете всю сумму матпомощи в строке 120, а необлагаемый размер в пределах лимита (4 000 руб. и 50 000 руб.) - в строке 130. В справках о доходах (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) для этих видов матпомощи предназначены свои коды доходов и вычетов:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Если же такой уверенности у вас нет, лучше изначально при первой выплате матпомощи отразить ее в расчете и по окончании года в справках о доходах. В этом случае вам не придется потом подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ, если необлагаемый лимит все-таки будет превышен. Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаете всю сумму матпомощи в строке 120, а необлагаемый размер в пределах лимита (4 000 руб. и 50 000 руб.) - в строке 130. В справках о доходах (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) для этих видов матпомощи предназначены свои коды доходов и вычетов: