Как сдать декларацию после закрытия ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдать декларацию после закрытия ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 05АП-4202/2023, 05АП-4247/2023 по делу N А51-10286/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2024 N 05АП-6904/2023, 05АП-6946/2023 по делу N А51-10285/2022
Требование: О признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается представлением в налоговый орган налоговой отчетности от его имени после прекращения Голиковым А.В. деятельности в качестве ИП в связи со смертью 22.04.2016 (первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 с "нулевыми" показателями представлена от имени ИП Голикова А.В. в период его нахождения в Дальзаводской больнице - 19.04.2016. В ночь с 21 на 22 апреля 2016 Голиков А.В. умер, однако после его смерти в налоговый орган 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015).
Требование: О признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается представлением в налоговый орган налоговой отчетности от его имени после прекращения Голиковым А.В. деятельности в качестве ИП в связи со смертью 22.04.2016 (первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 с "нулевыми" показателями представлена от имени ИП Голикова А.В. в период его нахождения в Дальзаводской больнице - 19.04.2016. В ночь с 21 на 22 апреля 2016 Голиков А.В. умер, однако после его смерти в налоговый орган 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать уточненную декларацию по НДС после закрытия ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать уточненную декларацию по НДС после закрытия ИП
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.
Решение Минфина России от 06.11.2025 N 23-67393-01016-Р
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" для возмещения российским кредитным организациям и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам, предоставленным гражданам РФ на приобретение или строительство жилых помещений на территориях субъектов РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, а также на сухопутных территориях Арктической зоны РФ (Версия 14)>ДКП-1 (ЮЛ) - если кредит предоставлен для приобретения готового индивидуального жилого дома в границах территории малоэтажного жилого комплекса, в том числе с земельным участком, по договору купли-продажи с юридическим лицом, являющимся первым собственником такого жилого помещения и зарегистрировавшим право собственности на указанное жилое помещение после получения разрешения на ввод в эксплуатацию всех индивидуальных жилых домов, построенных в рамках проекта строительства малоэтажного жилого комплекса или его этапа, предусмотренного проектной декларацией, или с управляющей компанией закрытого паевого инвестиционного фонда, осуществляющей доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом, в состав имущества которого входят указанное жилое помещение, первыми собственниками которого являются владельцы инвестиционных паев такого закрытого паевого инвестиционного фонда, право общей долевой собственности которых на указанное жилое помещение зарегистрировано после получения разрешения на ввод в эксплуатацию всех индивидуальных жилых домов, построенных в рамках проекта строительства малоэтажного жилого комплекса или его этапа, предусмотренного проектной декларацией;
<О порядке предоставления субсидии АО "ДОМ.РФ" для возмещения российским кредитным организациям и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам, предоставленным гражданам РФ на приобретение или строительство жилых помещений на территориях субъектов РФ, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, а также на сухопутных территориях Арктической зоны РФ (Версия 14)>ДКП-1 (ЮЛ) - если кредит предоставлен для приобретения готового индивидуального жилого дома в границах территории малоэтажного жилого комплекса, в том числе с земельным участком, по договору купли-продажи с юридическим лицом, являющимся первым собственником такого жилого помещения и зарегистрировавшим право собственности на указанное жилое помещение после получения разрешения на ввод в эксплуатацию всех индивидуальных жилых домов, построенных в рамках проекта строительства малоэтажного жилого комплекса или его этапа, предусмотренного проектной декларацией, или с управляющей компанией закрытого паевого инвестиционного фонда, осуществляющей доверительное управление закрытым паевым инвестиционным фондом, в состав имущества которого входят указанное жилое помещение, первыми собственниками которого являются владельцы инвестиционных паев такого закрытого паевого инвестиционного фонда, право общей долевой собственности которых на указанное жилое помещение зарегистрировано после получения разрешения на ввод в эксплуатацию всех индивидуальных жилых домов, построенных в рамках проекта строительства малоэтажного жилого комплекса или его этапа, предусмотренного проектной декларацией;
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии ИП на УСН или ЕСХН декларацию за последний налоговый период рекомендуем подать не позднее даты прекращения деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)При закрытии ИП на УСН или ЕСХН декларацию за последний налоговый период рекомендуем подать не позднее даты прекращения деятельности.
Типовая ситуация: Как закрыть ИП
(Издательство "Главная книга", 2025)С помощью онлайн-сервиса ФНС рассчитайте страховые взносы с начала года по дату внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП и заплатите их не позднее 15 календарных дней после этого (ст. 430 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)С помощью онлайн-сервиса ФНС рассчитайте страховые взносы с начала года по дату внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП и заплатите их не позднее 15 календарных дней после этого (ст. 430 НК РФ).
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП совмещает УСН ("доходы") и ПСН (патент на 12 мес.). В октябре доходы по УСН и ПСН в целом составили 59 млн руб. ИП подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. До конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН только доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП совмещает УСН ("доходы") и ПСН (патент на 12 мес.). В октябре доходы по УСН и ПСН в целом составили 59 млн руб. ИП подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. До конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН только доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)В ноябре 2023 г. налоговый орган получил сведения о государственной регистрации смерти ИП и внес соответствующую запись о прекращении его деятельности. После проведения налоговым органом сверки на ЕНС ИП образовалась переплата по налогу по УСН.
(Консультация эксперта, 2024)В ноябре 2023 г. налоговый орган получил сведения о государственной регистрации смерти ИП и внес соответствующую запись о прекращении его деятельности. После проведения налоговым органом сверки на ЕНС ИП образовалась переплата по налогу по УСН.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Закрытие ИП ничего не меняет. В отличие от организаций, у ИП обязанность уплатить налог (если он не заплатил его до закрытия) остается и после прекращения деятельности (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 5 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 2022 год, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письма Минфина России от 04.08.2016 N 03-02-08/45681, от 03.08.2010 N 03-02-07/2-124 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-3/9075@)). Поэтому нет никаких препятствий, чтобы заплатить налог в обычные сроки;
(КонсультантПлюс, 2025)Закрытие ИП ничего не меняет. В отличие от организаций, у ИП обязанность уплатить налог (если он не заплатил его до закрытия) остается и после прекращения деятельности (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 5 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 2022 год, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письма Минфина России от 04.08.2016 N 03-02-08/45681, от 03.08.2010 N 03-02-07/2-124 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-3/9075@)). Поэтому нет никаких препятствий, чтобы заплатить налог в обычные сроки;
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Внимание! Если гражданин был зарегистрирован как ИП и использовал земельный участок в предпринимательской деятельности, а продает его после прекращения этой деятельности, то доходы от продажи не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения этим участком. Кроме того, эти доходы нельзя уменьшить ни на фиксированный вычет, ни на расходы на приобретение ЗУ <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Внимание! Если гражданин был зарегистрирован как ИП и использовал земельный участок в предпринимательской деятельности, а продает его после прекращения этой деятельности, то доходы от продажи не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения этим участком. Кроме того, эти доходы нельзя уменьшить ни на фиксированный вычет, ни на расходы на приобретение ЗУ <21>.
Статья: Новости от 31.10.2025
("Главная книга", 2025, N 22)После закрытия бизнеса и снятия с учета в качестве ИП декларация по НДС за период ведения предпринимательской деятельности сдается в инспекцию по месту учета бывшего ИП в качестве физлица в электронной форме по ТКС. Подписать такую электронную отчетность нужно квалифицированной электронной подписью физического лица, которая выдается аккредитованным удостоверяющим центром.
("Главная книга", 2025, N 22)После закрытия бизнеса и снятия с учета в качестве ИП декларация по НДС за период ведения предпринимательской деятельности сдается в инспекцию по месту учета бывшего ИП в качестве физлица в электронной форме по ТКС. Подписать такую электронную отчетность нужно квалифицированной электронной подписью физического лица, которая выдается аккредитованным удостоверяющим центром.