Как считать трехлетний срок для вычета НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать трехлетний срок для вычета НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, посчитав, что оно заявлено впервые за пределами трехлетнего срока
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, которое, по его мнению, заявлено впервые за пределами трехлетнего срока.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отказал в возмещении (вычете) НДС, которое, по его мнению, заявлено впервые за пределами трехлетнего срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, если по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода организацией представлена уточненная декларация, в которой отражены ранее не заявленные вычеты, срок заявления сумм НДС к возмещению не считается соблюденным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, если по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода организацией представлена уточненная декларация, в которой отражены ранее не заявленные вычеты, срок заявления сумм НДС к возмещению не считается соблюденным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.4. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.4.4. Трехлетний срок давности на вычет НДС,
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика предоставление покупателю премии в виде скидки, уменьшающей стоимость отгруженной покупателю продукции (строительных материалов), которая предоставляется в случае приобретения в течение квартала определенного количества строительных материалов (несколькими партиями)?..
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, который выставляется поставщиком в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры) (п. 3 ст. 168, абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, который выставляется поставщиком в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры) (п. 3 ст. 168, абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Суды поддержали налоговый орган. И действительно, уточненная декларация была подана в ноябре 2022 года, то есть спустя более трех лет после окончания срока уплаты НДС за 2018 год инспекция вправе ее не учитывать.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако декларация по НДС за спорный период была направлена в инспекцию по ТКС до завершения налогового периода, поэтому она считается непредставленной и не подлежит камеральной налоговой проверке. Вновь направленная декларация, в которой заявлено о применении спорного вычета, подана по истечении трехлетнего срока для заявления вычетов. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному декларированию спорного вычета, не представлено (Постановление АС УО от 14.10.2024 N Ф09-4867/24 по делу N А50-29534/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако декларация по НДС за спорный период была направлена в инспекцию по ТКС до завершения налогового периода, поэтому она считается непредставленной и не подлежит камеральной налоговой проверке. Вновь направленная декларация, в которой заявлено о применении спорного вычета, подана по истечении трехлетнего срока для заявления вычетов. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших своевременному декларированию спорного вычета, не представлено (Постановление АС УО от 14.10.2024 N Ф09-4867/24 по делу N А50-29534/2023).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим полагаем, что выставление арендодателем счета-фактуры на всю годовую сумму аренды в начале срока действия договора является некорректным и формально противоречит положениям НК РФ; в рассматриваемой ситуации арендодателю следовало выставить "авансовый" счет-фактуру с последующим оформлением счетов-фактур на услуги аренды по мере течения срока аренды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В связи с этим полагаем, что выставление арендодателем счета-фактуры на всю годовую сумму аренды в начале срока действия договора является некорректным и формально противоречит положениям НК РФ; в рассматриваемой ситуации арендодателю следовало выставить "авансовый" счет-фактуру с последующим оформлением счетов-фактур на услуги аренды по мере течения срока аренды.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2026)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
(КонсультантПлюс, 2026)Код ошибки "6" означает, что в разд. 8 декларации или Приложении 1 к нему вы заявили вычет НДС за пределами трех лет (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства (детали - в Определениях КС РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и от 27.10.2015 N 2428-О). Но в рассматриваемом случае таких препятствий для своевременного декларирования спорного вычета (в пределах срока, оговоренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса) не усматривается. Декларация, в которой заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в инспекцию 3 апреля 2023 года, то есть за пределами трехлетнего срока.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Сумму НДС позволено принимать к вычету в последующих налоговых периодах, не превышающих трехлетнего срока с момента окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Исключение сделано для ситуации, когда реализовать свое право в течение этого срока бизнес-субъекту помешали объективные обстоятельства (детали - в Определениях КС РФ от 22.01.2014 N 63-О, от 24.03.2015 N 540-О и от 27.10.2015 N 2428-О). Но в рассматриваемом случае таких препятствий для своевременного декларирования спорного вычета (в пределах срока, оговоренного пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса) не усматривается. Декларация, в которой заявлено о применении вычета по счету-фактуре от 24.01.2020, направлена в инспекцию 3 апреля 2023 года, то есть за пределами трехлетнего срока.
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Сумма НДС с разницы при уменьшении стоимости оказанных услуг может быть принята к вычету в том периоде, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Аналогичный порядок применяется и при отказе покупателя от услуги (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Сумма НДС с разницы при уменьшении стоимости оказанных услуг может быть принята к вычету в том периоде, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Аналогичный порядок применяется и при отказе покупателя от услуги (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850).
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Кстати, не забываем, что по большинству приобретений можно заявить вычеты входного НДС в течение 3 лет. И тут связь между датой признания затрат в налоговых расходах и НДС-вычетов вообще не прослеживается. То есть признать в налоговых расходах затраты можно, к примеру, в 2025 г. А заявить вычет входного НДС можно и в 2025, и в 2026, и в 2027 гг.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Кстати, не забываем, что по большинству приобретений можно заявить вычеты входного НДС в течение 3 лет. И тут связь между датой признания затрат в налоговых расходах и НДС-вычетов вообще не прослеживается. То есть признать в налоговых расходах затраты можно, к примеру, в 2025 г. А заявить вычет входного НДС можно и в 2025, и в 2026, и в 2027 гг.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Вычет входного НДС, предъявленного вам поставщиком при приобретении у него основного средства, можно заявить в течение 3 лет. Трехлетний срок начинает считаться с даты принятия основного средства в бухучете на счет 08 или 07 <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Вычет входного НДС, предъявленного вам поставщиком при приобретении у него основного средства, можно заявить в течение 3 лет. Трехлетний срок начинает считаться с даты принятия основного средства в бухучете на счет 08 или 07 <5>.
Статья: 3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)3 года <9>. Но заявить вычет можно один раз (частично или полностью). Нельзя заявлять вычет несколько раз частями на основании одного счета-фактуры <10>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)3 года <9>. Но заявить вычет можно один раз (частично или полностью). Нельзя заявлять вычет несколько раз частями на основании одного счета-фактуры <10>