Как считать НДФЛ с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать НДФЛ с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 24.06.2024 по делу N 33а-2637/2024 (УИД 59RS0004-01-2023-003982-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Апелляционное определение Новгородского областного суда от 06.03.2024 по делу N 33а-309/2024 (УИД 53RS0022-01-2023-006754-59)
Категория: 1) Привлечение к налоговой ответственности; 2) Споры с налоговыми органами.
Требования: 1) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; по п. 1 ст. 122 НК РФ; 2) Об оспаривании решений.
Обстоятельства: К моменту отчуждения спорного дома пятилетний срок нахождения объекта недвижимости в собственности административного истца не истек и в соответствии с действующим законодательством административный истец обоснованно признан плательщиком НДФЛ с дохода, полученного от продажи спорного жилого дома.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - отказано.Удовлетворяя заявленные П. требования, суд первой инстанции исходил из того, что спорный жилой дом, расположенный по адресу: <...> <...>, фактически находился во владении, пользовании, распоряжении П. с момента его ввода в эксплуатацию 28 июля 2016 года. Следовательно, сделка по отчуждению данного дома 15 сентября 2021 года совершена по истечении пяти лет после указанный даты, в связи с чем П. при продаже данного дома не может являться налогоплательщиком по НДФЛ, а начисленные административному истцу решением Управления НДФЛ, пени и штраф не могут считаться законными.
Категория: 1) Привлечение к налоговой ответственности; 2) Споры с налоговыми органами.
Требования: 1) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; по п. 1 ст. 122 НК РФ; 2) Об оспаривании решений.
Обстоятельства: К моменту отчуждения спорного дома пятилетний срок нахождения объекта недвижимости в собственности административного истца не истек и в соответствии с действующим законодательством административный истец обоснованно признан плательщиком НДФЛ с дохода, полученного от продажи спорного жилого дома.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - отказано.Удовлетворяя заявленные П. требования, суд первой инстанции исходил из того, что спорный жилой дом, расположенный по адресу: <...> <...>, фактически находился во владении, пользовании, распоряжении П. с момента его ввода в эксплуатацию 28 июля 2016 года. Следовательно, сделка по отчуждению данного дома 15 сентября 2021 года совершена по истечении пяти лет после указанный даты, в связи с чем П. при продаже данного дома не может являться налогоплательщиком по НДФЛ, а начисленные административному истцу решением Управления НДФЛ, пени и штраф не могут считаться законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 ГОДА УЖЕ ПОРА СЧИТАТЬ НДФЛ ПО СТАВКЕ 15%
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 ГОДА УЖЕ ПОРА СЧИТАТЬ НДФЛ ПО СТАВКЕ 15%
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Ранее мы отметили, что участие в выездном мероприятии достаточно сомнительно считать направлением в служебную командировку. Соответственно, приобретение виз, билетов, услуг проживания, оплата суточных и т.п. в указанной ситуации не могут считаться командировочными расходами, которые не облагаются НДФЛ. А значит, должны облагаться этим налогом (письма ФНС России от 15.05.2019 N БС-4-11/9002, Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налоговый агент должен сам складывать все налоговые базы, в отношении которых применяется одна ставка, и считать налог по совокупной базе. То есть он должен будет сам сложить базы с целью применения ставки НДФЛ 13 либо 15%. По итогам года ФНС не должна будет пересчитывать НДФЛ, а работнику не придется его доплачивать.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налоговый агент должен сам складывать все налоговые базы, в отношении которых применяется одна ставка, и считать налог по совокупной базе. То есть он должен будет сам сложить базы с целью применения ставки НДФЛ 13 либо 15%. По итогам года ФНС не должна будет пересчитывать НДФЛ, а работнику не придется его доплачивать.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
Готовое решение: Как удержать алименты из пособия по временной нетрудоспособности по больничному листу
(КонсультантПлюс, 2026)С пособия, выплачиваемого территориальным органом СФР, фонд должен удерживать денежные средства по исполнительным документам на основании постановления судебного пристава-исполнителя, которое вынесено и направлено непосредственно в адрес территориального фонда. На основании постановления, направленного в адрес организации (страхователя), он этого делать не вправе. Такой вывод следует из Письма ФСС РФ от 14.01.2021 N 02-08-01/15-03-15268л. Несмотря на то что разъяснения даны для ФСС РФ, считаем, они актуальны и для СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)С пособия, выплачиваемого территориальным органом СФР, фонд должен удерживать денежные средства по исполнительным документам на основании постановления судебного пристава-исполнителя, которое вынесено и направлено непосредственно в адрес территориального фонда. На основании постановления, направленного в адрес организации (страхователя), он этого делать не вправе. Такой вывод следует из Письма ФСС РФ от 14.01.2021 N 02-08-01/15-03-15268л. Несмотря на то что разъяснения даны для ФСС РФ, считаем, они актуальны и для СФР.
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
Статья: Особенности работы вахтовым методом: ответы на вопросы
(Свириденко О.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 11)Примечание. Об НДФЛ с компенсации вахтовикам за время в пути читайте в статье "НДФЛ с выплат работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей" в N 12, 2021 на с. 55.
(Свириденко О.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 11)Примечание. Об НДФЛ с компенсации вахтовикам за время в пути читайте в статье "НДФЛ с выплат работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей" в N 12, 2021 на с. 55.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-04-06/18025 <Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)При отсутствии подтверждающих документов суточные полностью облагаются НДФЛ и страховыми взносами, так как не считаются компенсацией за работу в пути (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 20.05.2021 N 03-15-06/38668, от 21.11.2019 N 03-04-05/90156).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)При отсутствии подтверждающих документов суточные полностью облагаются НДФЛ и страховыми взносами, так как не считаются компенсацией за работу в пути (п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2022 N 03-04-05/51100, от 20.05.2021 N 03-15-06/38668, от 21.11.2019 N 03-04-05/90156).
Статья: Деликтные обязательства и обязанности в наследственном праве
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
Статья: Когда полевое довольствие подлежит обложению НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суд разъяснил, при каких условиях полевое довольствие, выплачиваемое работникам с разъездным характером работы, считается компенсационной выплатой и освобождается от обложения НДФЛ (постановление АС Поволжского округа от 28.01.2025 N Ф06-6353/2023 по делу N А72-17461/2021).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суд разъяснил, при каких условиях полевое довольствие, выплачиваемое работникам с разъездным характером работы, считается компенсационной выплатой и освобождается от обложения НДФЛ (постановление АС Поволжского округа от 28.01.2025 N Ф06-6353/2023 по делу N А72-17461/2021).
Статья: Налогообложение выплат работнику при признании увольнения незаконным
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Минфин России считает, что, поскольку оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула ст. 217 НК РФ не содержит, указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Минфин России считает, что, поскольку оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула ст. 217 НК РФ не содержит, указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 28.10.2024 N 03-04-09/104634, от 10.03.2022 N 03-04-06/17488, от 14.01.2022 N 03-04-05/1572, от 10.06.2021 N 03-15-06/45792).